关于基层审计机关开展政策措施落实情况跟踪审计的思考和建议

◎刘莉

关于基层审计机关开展政策措施落实情况跟踪审计的思考和建议

◎刘莉

自2014年全国各级审计机关陆续开展政策措施落实情况跟踪审计以来，取得了一定的成效，但在审计过程中也遇到了一些困难，笔者作为基层审计人员参加了近两年的政策跟踪审计，结合自己参与审计的工作实际来探讨基层审计机关如何开展对政策措施落实情况的跟踪审计。

基层审计机关开展政策措施落实情况跟踪审计的现状与难点

目前，基层审计机关开展政策措施落实情况跟踪审计以参加上级审计机关统一组织的项目为主，采取自上而下的审计方式，由省级审计机关统一制定政策跟踪审计实施方案以及各季度的审计要点及安排，下级审计机关配备相应的审计人员实施审计并上报审计结果。通过近两年政策跟踪审计的实践发现，基层审计机关在审前准备、方案实施、审计取证、审计评价等环节都存在一定的风险，在审计实施过程中也遇到了一些难题。

审计的法律依据和规范有待健全。作为一个新生事物，政策措施落实情况跟踪审计还处于“摸着石头过河”阶段，在规范和制度建设方面相对滞后。审计机关跟踪审计介入的时机、审计依据与方法、组织方式和实施步骤等仍然处于探索阶段，尚未形成一套行之有效的法律规范与依据，特别是基层审计机关在实施跟踪审计时，由于缺少法律依据以及可操作性的审计规范，往往比较被动，这在一定程度上阻碍了政策跟踪审计实践的进一步拓展。

审计人员的知识结构有待提高。政策措施落实情况跟踪审计的内容之多、范围之广是前所未有的，在2015年度政策措施落实情况跟踪审计项目中，审计方案涉及和需要参考的中央文件有64件、省政府文件34件，审计内容涵盖了推进简政放权、促进就业创业、减轻和公平企业税负等23个方面的内容，这就对审计人员的业务素质提出了更高的要求。但事实上，基层审计机关的审计人员大多数都是财会专业背景，对其他专业知识的掌握比较薄弱，对涉及政策跟踪审计的相关法律、法规文件的理解与把握更是一知半解，在审计过程中往往只是按照上级机关的实施方案或者报告模板的内容被动地进行审计，这在一定程度上影响了政策跟踪审计报告的质量。

部门间的沟通协调机制有待加强。一方面，政策措施落实情况跟踪审计覆盖面广，一般涉及到发改、财政、工商、税务、住建、环保、人社、卫生等多个部门，各部门间必须加强沟通协调、密切配合才能完成好跟踪审计工作。在实际工作中，一些地方政府和部门对政策跟踪审计的认识不足，重视程度不够，配合的积极性不高，基层审计机关要牵头协调好各部门特别是本级政府并不容易。另一方面，一些上级审计机关对下级审计机关的工作指导性不强，协调性不够，基层审计机关又受到人力资源、审计手段等诸多因素的限制，往往就是单纯的“填表式审计”，有的甚至就是“应付式审计”，这在一定程度上影响了政策跟踪审计的执行力和时效性。

改进政策措施落实情况跟踪审计的对策

完善审计法律规范体系。政策措施落实情况跟踪审计对于审计机关来说是一项全新的课题，对其法定职权、审计依据、审计对象和范围、审计方法和程序等的确定尚处于探索阶段。因此亟需建立一套规范的政策措施落实情况跟踪审计准则、方法、质量控制流程和风险防范体系。建议上级审计机关在总结实践经验的基础上，逐步建立与完善政策措施落实情况跟踪审计的操作规范和指南，尽快出台相关审计准则与细则，为基层审计机关开展政策跟踪审计提供更加具体的业务规范，确保政策措施落实情况跟踪审计有法可依，有章可循，最大程度地提升审计工作质量，防范审计风险。

强化审计专业队伍建设。政策措施落实情况跟踪审计要求审计人员不仅要有丰富的审计实践经验和较高的职业判断能力，更需要具备较强的政治敏感度和宏观政策分析水平。为此，作为一名审计人员，一方面我们自身必须要加强学习，特别要深入学习与领会党中央有关稳增长、促改革等一系列政策及其相关文件精神，全面提升自己的政策理论水平。另一方面，建议上级审计机关要进一步加强对基层审计人员的业务指导和培训，集中组织参审人员进行政策跟踪审计专题培训，熟悉每项政策的出台背景、政策目标、主要措施、关键环节等，提高政策跟踪审计的效能，强化审计专业队伍建设，全面提升审计机关的整体业务水平。

构建部门协调运行机制。一个良好的协调运行机制是保证政策措施落实情况跟踪审计顺利开展的重要前提。一方面，基层审计机关应加强与本级政府以及相关职能部门之间的沟通与协调，以求得思想上的统一，使得各参审单位牢固树立政策跟踪审计“一盘棋”的思想，按照相关要求主动与审计部门进行工作对接，明确分管领导、具体联络人以及各自的职责分工，全力支持与配合审计工作，确保跟踪审计结果真实可靠。另一方面，审计机关内部应加强上下联动，基层审计机关要将跟踪审计过程中遇到的问题及时上报与反馈给上级审计机关，上级审计机关应加强对政策跟踪审计工作的业务指导，在审计组织方式和方法的选择上要兼顾基层审计机关的实际可操作性。基层审计机关只有与上级审计机关、本级政府、相关职能部门之间构建一个纵横交错的协调运行机制，上下联动、相互配合、形成合力才能确保政策跟踪审计工作的顺利进行。

创新审计工作方式方法。政策措施落实情况跟踪审计的内容多、范围广与基层审计机关人员少、任务重之间的矛盾日益突出，因此创新审计工作方式和方法成为确保政策跟踪审计顺利实施的关键。创新审计工作方式就是要整合资源，积极探索“政策跟踪审计+”的工作模式，突出审计重点，实现审计资源配置的最优化。比如，将政策跟踪审计与财政财务收支审计相结合，重点关注财政资金的拨付、使用和效益情况；将政策跟踪审计与经济责任审计相结合，重点关注领导干部贯彻执行重大方针、政策以及决策部署情况；将政策跟踪审计与固定资产投资审计相结合，重点关注重大项目的规划、立项、建设和效果情况。创新审计工作方法就是要树立绩效审计理念，围绕政策措施落实的各个环节开展审计工作。审计中不仅要查阅相关的会计资料，更多的是要查阅业务工作资料，有些还要延伸到政策所涉及的项目、企业现场了解、查看实际情况。灵活运用发放调查问卷、召开座谈会、实地走访、计算机大数据审计、比较分析等多种审计方法来发现疑点，有的放矢地开展审计，提高审计的工作效率。

（作者单位：镇江市丹徒区经济责任审计中心）