浅析企业员工工资薪金的税务筹划——以上海市为例

文/宦飞，西南交通大学希望学院

1 引言

随着上海市经济的快速发展，选择在上海企业工作的人越来越多，而上海市内以大型企业居多，企业的员工工资水平高，涉及缴纳个人所得税的员工多。在我国不断对税收政策进行调整下，各项纳税项目税率逐步趋向稳定。上海市对误餐补助有着明确的规定，而企业如何在合理合法的情况下对员工进行税务筹划、减轻纳税人税负，较大影响着每一位纳税义务人，而一个更合理的工资薪金纳税方案将会影响员工对工作的积极性。工资薪金部分，适用的是七级超额累进税率，不同等级对应的计算不一样，员工收入在不同的档次，对应的税率以及速算扣除数也就不一样，可以看出，公司对于工资薪金的处理方式不同，需要缴纳的税负也不同，因此，在工资薪金方面的税务筹划很有必要。

2 公司员工税收筹划的基本思路

2.1 合理利用政府税收优惠政策

根据国家税务总局税收优惠政策规定，工资、薪金中个人福利费、独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助、个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入、从破产公司取得的安置费收入、个人捐赠等项目不需要缴纳个人所得税。不同地区对误餐补助的补助费标准的规定不同，上海市财政局规定上海市行政事业单位工作人员在市内出差的误餐伙食补助费标准为5元（早餐1元、午晚餐各2元），合理利用政府税收优惠政策将会降低企业员工工资薪金的个人所得税税负。

2.2 缩小课税基础

合理运用国家税收优惠政策，将工资薪金进行几个部分的分解，例如：通过降低工资降低个人所得税税基，通过提供差旅费补贴、误餐补助、通讯补贴收入等免征个人所得税项目，通过公司提供的部分费用，可以抵减职工的工资薪金收入，对于纳税人来说，这只是改变了收入的形式，纳税人的消费水平得以提高，同时由于这种以福利抵减收入的方式相应地减少了其承担的税收负担。

3 工资薪金不同处理方式涉及的税收方案

上海市市内某公司有29名员工。为提升公司员工的专业知识、宣传技巧及整个运营管理技巧，该公司为员工举办定期培训及提供优厚的工资薪金，但并未提供其他津贴、保险等等。2017年1月份员工工资为4155元，其中包含因公出差花费500元。

方案一：员工进行直接申报缴纳工资薪金的个人所得税。

每位员工1月份工资薪金应纳税所得额为19.65元，实际可支配收入为3635.35元。

如果公司管理层不对员工工资薪金进行分析筹划，每位员工1月份在扣除出差费用和缴税的工资薪金个人所得税后实际可支配收入将大大减少，这将降低员工的工作积极性，影响公司的各项业务的开展。

方案二：该公司降低员工工资薪金，提供误餐补助和差旅费补贴。

该公司将员工每月工资调减为3500元，根据上海市财政局对本市行政事业单位工作人员在市内出差的误餐伙食补助费标准，该公司每天给予员工5元的误餐补助，因此，1月份该公司员工的误餐补助155元不需要缴纳个人所得税。同时该公司提供差旅费津贴500元，那么员工的出差费用500元也将不需要缴纳个人所得税。

通过方案二进行筹划后，每位员工1月份工资薪金应纳税所得部分降低，因为工资薪金纳税的起征点为3500元，而该公司给予每位员工的工资刚好为3500元，工资薪金部分不用缴纳个人所得税，每位职工1月份工资薪金应纳税所得额为零。每位员工实际可支配收入为3655元。

虽然该公司将员工工资调减到3500元，但通过提供误餐补助和差旅费津贴后，实际该公司的支出和之前未提供任何补助的是一样的，但是通过税收优惠政策降低了员工的税负，将之前的19.65元降低至0，同时每位员工的实际可支配收入比之前增加了19.65元。通过两种方案该公司员工工资薪金部分应纳个人所得税额与实际可支配收入对比，可以得出如下结论：该公司通过提供误餐补助和差旅费津贴，虽然会增加这一部分的费用，但降低同等份额的工资薪金后，该公司的实际开支是没有变化的，但对于员工来说，虽然工资薪金降低，但实际获得的利益提高了，不仅如此，还可以减少员工每月的税负。该公司通过合理合法利用上海市税收优惠政策的方法可以对员工起到一个激励的作用。

4 结语

通过上文的分析，如果上海市内各企业合理合法的利用国家的税收政策对公司员工的工资薪金进行税务筹划，通过改变公司员工工资薪金收入的形式，提高员工的消费水平，因为工资薪金中有的项目是免征个人所得税的，同时由于这种以补贴抵减收入的方式相应地降低了公司员工的纳税基础，其相对应的降低了员工承受的纳税负担。误餐补助金额在每个地区的税务局规定不同，公司可以通过对当地税收优惠政策进行深入解读，通过各项优惠项目减轻员工税负。在现如今国家及当地的税收优惠政策下，如果上海市各企业管理层能够将其恰当的运用，这将在不增加员工工资薪金的基础上能对员工起到一个激励的作用，尤其在如今经济高速发展的形势下，随着员工的工资大幅增加，如果没有处理好相应的税务优惠，高工资缴纳的高额个人所得税将大大的增加公司员工的纳税负担，增大员工的经济压力。

[1]国家税务总局.关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知[Z].1994.

[2]上海市财政局.关于调整本市会议、市内出差误餐伙食补助费标准的通知[Z].1995.

[3]何学红,曾文英.个人所得税中工资薪金的税收筹划浅析[J].科技信息:科学•教研,2008(5):296-296.