内部控制为财务管理精细化保驾护航

颜潇

【摘 要】内部控制工作主要是通过对企业各项经济业务活动制定相关的授权审批、不相容职位分离、复核、内审等制度，以保证经济活动符合国家相关法律、法规及企业内部各项管理制度，最终促使企业经济利益的实现及资产安全、完整。因此，内部控制工作是企业财务管理中的重要组成部分，其设计的科学及执行的到位直接关系到企业细化财务管理目标的实现及企业整体竞争力的提升。本文通过对内部控制在财务管理精细化中所发挥的作用及应用现状进行分析的基础上，提出内部控制在保证财务管理工作精细化中所应采取的措施。

【关键词】内部控制；精细化；财务管理；作用；现状；措施

一、内控制度在财务管理精细化中的重要作用

1.有效地提高了企业资金的使用效率

企业无论在原材料采购、工人工资发放还是扩大再生产项目投资方面，均需要大量的资金作为保障，企业如何通过内部控制制度在控制成本费用支出的基础上，提高资金的使用效率及实现合理配置，成为企业财务管理工作中的首要任务。首先，企业可通过建立一定额度的审批权限，以避免个别工作人员或部门对成本、费用的随意支出。其次，企业通过对应收账款、存货在信用审批、最佳订货量、货款催收等方面进行控制，可以加快存货、应收账款资金的回笼速度，避免企业大量资金被占用。

2.降低了企业资产安全风险

財务管理工作的首要目标应是对企业一切原材料、设备、办公用品等资产的安全、完整提供保障，并在此基础上保证资产的账实相符。内部控制制度可通过采购申请、报废审批、日常盘点、资产维护及内部审计等制度降低企业资产安全风险，避免个别工作人员利用职务之便侵占企业资产，提高企业资产的使用效率，使其可以最大限度地发挥作用。例如，企业通过对拟报废资产制定相关审批制度，确保企业各部门在处置资产前必须取得企业管理层的审批，一来可以保证企业财务部门及时掌握资产数量的变化，保证资产账实相符，二来可以避免个别部门擅自将资产处置后形成“小金库”的发生。

3.规范了企业所有生产经营活动

企业应确保在注入资本、建造厂房、产品生产与销售、利润分配等所有经济活动中符合法律、内部制度规定，避免承受法律责任及造成企业利益损失。因此，企业通过对各项生产经营活动的风险点进行甄别并制定相关控制制度，可以起到规范、控制经济业务活动的目的，保证企业所有经济活动符合法律、内部制度的规定，并可以促使企业各部门之间加强沟通、协作，提高企业整体工作效率，最终保证经济利益目标的实现。

4.强化了企业风险防范能力

所谓财务风险是指企业在生产经营过程中，由于外界因素变化及内部管理不善，造成企业资金周转困难后使企业面临的经济损失甚至是破产、倒闭风险。首先，企业通过对应收账款制定科学、有效的催收及计提坏账准备金制度，可以促使货款及时回笼及有充足的保证金抵减坏账损失，避免企业由于资金被长期占压而出现资金流动速度缓慢。再如，企业可通过建立信息贷款授权审批制度，对于金额较大的银行贷款必须取得企业管理层集体决策通过后方可操作，避免了企业因盲目扩张而增加贷款规模所面临的到期偿债风险，促使企业保持合理、科学的资本结构，降低企业整体资本成本。

5.提高了企业财务管理工作效率

首先，企业通过编制预算资产负债表、利润表、现金流量表，可以第一时间预计出下一年度企业资金方面的需求，以此作为筹资、投资及内部资金调剂的依据，保证企业资金顺畅流动，避免因资金链断裂给企业带来财务风险。同时，企业通过不相容岗位分离、授权审批、会计复核、现金盘点等内控程序，可以合理控制企业成本费用支出，避免个别工作人员利用管理漏洞侵占企业资金，造成企业资金浪费。其次，企业通过制定成本预算控制制度，确保了企业生产车间在生产过程中严格按照成本定额进行支出，一来降低了企业成本费用支出，二来提高了企业成本控制意识，并通过对成本预算执行情况与预算目标进行分析，及时揭示企业在成本管理中存在的漏洞。

二、我国企业内部控制在财务管理精细化中的应用现状

目前，虽然我国多数企业开始关注内控制度在企业财务管理精细化中所发挥的作用，并通过建立、健全内控制度以提高企业财务管理效率。但个别企业在内控工作实际操作过程中，仍存在着一些制度不完善、内控意识淡薄等问题，亟待我国企业通过健全制度、提高重视程度等手段予以解决。

1.内控制度有待进一步完善

目前，个别企业未能在内部建立内控制度或者直接照搬其他企业内控制度，作为本企业控制各项经济业务活动的准绳，在具体实际执行中，由于内控制度与本企业情况相脱节，导致内控制度未被企业各部门及全体职工认真履行，未能发挥内控在提高财务管理效率及保证资产安全、完整方面的作用。同时，个别企业由于未在内控制度中明确各部门的具体职责，导致企业在执行内控制度过程中，各部门互相推诿，未能给予财务部门必要的配合。

2.企业领导缺少必要的内控意识

企业内控制度能够发挥作用，不光要看内控制度本身设计的是否科学、严谨，还要得到企业各部门之间的密切配合。目前，我国个别企业领导只将主要精力放在改进生产工艺、扩大产品销量等方面，未能在人力、财力、物力方面给予内控制度运行必要的支持，造成企业制定科学的内控制度无法得到有效执行。

三、确保内部控制实现企业财务管理精细化的若干措施

1.为内部控制工作提供良好的运行空间

内控制度若要在企业财务管理工作中发挥作用，就必须得到企业领导及各部门的重视及配合。首先，企业领导或管理层应提高对内控制度的重视程度，应在内部成立内控小组，由一把手担任内控组长，以协调、督促各部门认真履行内控制度。同时，在人才配备、经费保障等方面为财务部门开展内控工作提供必要的支持。其次，企业应在内部广泛宣传内控的作用及相关制度要求，使广大职工真正感受到内控制度在提高管理效率及降低财务风险中所发挥的作用。不断提高财务管理人员的综合素质。在进行企业财务内部控制工作的过程中，其主体是财务管理人员本身，其素质直接影响着内部控制工作的效率和力度。因此，需要本着以人为本的原则，努力提高工作人员的素质。

2.建立科学、有效的内控评价体系

进行企业内部控制的前提和基础是对相关的评价机制和监督机制进行完善和改进，这也是保证财务管理正常运行的必经途径。只有对内部控制机制进行有效地检查和控制，才能在一定程度上促进企业内部控制工作的有效进行。但是，从企业的内部控制现状上来看，很多制度还不适应与企业的发展。因此，需要加强对其的监督和完善。

3.创新企业财务管理模式

由于现如今的企业内部控制管理的模式已经无法满足企业的发展需要，所以，需要根据市场的发展状况以及企业的发展模式等进行管理模式的创新。企业可以进行财务预测、计划以及核算等步骤来提高财务信息的使用率，提高工作人员所传递信息的及时性和准确性。优化财务信息结构，进而提高企业内部财务管理的水平。

4.提高企业全面预算管理水平

为了建立较为完善的内部控制制度。需要加强预算管理力度。在进行预算编制的过程中，应采取零基预算和细化预算，对具体的收支标准和收支情况进行核定，对于财务费用要进行控制和调节。每一项收入和支出需要出示具体的明细，而且要对项目资金的投入进行细化。另外，在预算的执行环节，需要加强其刚性约束，主要是为了减少超预算、无预算的现象出现。

参考文献：

[1]由建鹏.论企业财务管理与内部控制[J].中国管理信息化，2012（13）.

[2]褚颖.后金融危机时代中小企业财务管理策略分析[J].中国农业会计，2012（06）.