谈中小企业的利润操纵行为

柏文蕊

摘要：本次研究旨在分析中小企业的利润操纵行为，在中小企业的地位日益稳固的今天加深对中小企业的了解是必不可少的。本文中着重探究了中小企业和利润操纵的概念以及之所以产生利润操纵的因素、途径、治理方法等。了解发现时下中小企业确实存在许多利润操纵的问题，以及促使这些利润操纵的社会管理方面出现的漏洞，通过认识了解注意到今后会计工作中应该注意的问题也认识到迫切需要改善的中小企业利润操纵现状。

关键词：中小企业；利润操纵；方式；治理

一、中小企业对我国国民经济的影响

随着世界经济的交融，中小企在获得发展机会的同时，也不可避免地要面对一些挑战。中小企业为了避免与大企业竞争通常会选择大企业无法顾及或者忽略的产品经行经营活动，因此丰富了我国经济产品的种类，为经济产品的多样化做出了贡献。中小企业也是我国产品创新的重要力量，由于中小企业大都专营一种产品，为了谋求跟好的发展，与大企业相竞争获取跟大的效益，通常会把精力放在创新上，寄希望于此，以求更好的发展，无形间也推动了我国创新的发展。相对的，由于中小企业底子薄，经济实力不足等缺点，导致难以承受巨大的风险，在危机来临时容易受到影响，因此，要加强对中小企业的保护。随着人们生活水平的提高，越来越多的人着力于经商创业，在很大程度上促进了创新的发展。与此同时，中小企以其数量多、需求大的特点，解决了许多人们的就业问题，提高了整体的国民素质，为我国的经济发展作出了巨大的贡献。

二、中小企业利润操纵的诱因

（一）激烈竞争与利润操纵

随着世界经济的交融，我国中小型公司的数量和它在我国市场经济中所占的比例呈现出非比例关系。换句话说，许多市场都被大公司所占有，中小企很难在市场经济的大蛋糕中获得属于自己的一块，这对于中小型公司来说可谓十分艰难。同时我国的中小企业实力欠缺抵御风险的力量弱、资金薄弱筹资能力不足且规模小等问题导致中小企业在某些方面远不及大型企业，与之实力悬殊使得竞争更加激烈。中小企业资金少福利待遇不优厚难以吸引顶尖的人才以及创新科技前沿的产品来获得市场占有率使得中小企业面临着更大的压力、风险以及挑战。除此之外，随着一带一路的建设以及亚投行的建成，我国逐渐走上了经济发展中高速增长的道路。这对于中小型企业来说，算是迎来了发展的最佳时期，诸多公司想要在此时能够“好风凭借力，送我上青天”。因此，企业所有者为了更长久的生存下去以及寻求跟好的发展而实行了利润操纵。

（二）企业上市与利润操纵

在实际工作过程中，基本所有的公司都想上市，以此来提高公司的知名度，获得足够的流动资金进而彻底的摆脱银行的限制。不仅如此，公司一旦上市便可以极大地提高公司的透明度，让公司在自愿批露中获得足够的公信力。另外，上市还有一大积极的作用，即可以将一部分股份转交给大众，降低公司运行过程中出现的风险。当然，要说公司上市最大的作用，那便是能够获得较为充足的资金。能够促使公司健康、平稳的发展。许多公司认识到了上市的积极作用，因此会不顾一切地追求上市的速度，而往往忽视了上市的要求。一般来说，任何一家公司只有连续三年盈利才能上市，从而，一些条件不达标的企业选择通过对利润的操纵达成公司经营的理想财务状况。

（三）信息不对称与利润操纵

我们在实际工作过程中通常会遇到一些这样的情况，极少数人掌握了较多的在信息，而大部分人信息则相对缺乏。在业界，这种情况通常被称为信息不对称性。通俗地说，有的人掌握的信息少，有的人掌握的信息多，这就是信息的不对称性。这种现象在会计信息中十分常见，因为会计的专业性相对较强，而且公司的会计信息也属于商业机密，所以往往会计信息在外部使用者看来就有特别严重的信息不对称性。笔者看来，信息的不对称性为公司的高层人员来说，可谓提供了一种能够实现利润操纵的空间。企业管理者在外部人员不了解的情况下亲自参与到会计信息的制造过程中按照自己公司的需求及有益处的方向编写会计信息，制作会计报表。

（四）企业纳税与利润操纵

何为税收？众所周知，税收就是我国政府为了帮助人民群众实现共同富裕，达到资源的合理有效分配，而实行的一种非自愿性的财政收入的一种形式。这就意味着税收有强制性、无偿性以及固定性三大特点，中小企业作为一种盈利机构理应向国家缴纳企业所得税、营业税、城镇土地使用税、车船使用费等诸多税费，而公司的资产表、利润表以及现金流量等都是公司评价税收多少的基本根据。因此，对于有的企业经营管理者来说为了逃避应承担的缴纳税费的责任从而对利润实行了操纵以达到偷税、漏税、骗税等不法目的；“天下之大，无奇不有”也有少数企业为了向投资者展示自己公司发展的很好或者有很大的发展空间不惜操纵利润将企业利润“上调”从而多缴税。

三、中小企业利润操纵的治理

（一）完善会计法规

完善会计法规，使更详细具体，减少或没收企业在计量方法选择上的自主性，以此来约束企业，避免企业借助会计法规的漏洞或计量方法的灵活性来施行利润操纵。

（二）建立健全的企业会计监督机制

建立健全企业会计监督体系需要全公司人民的共同努力。着重关于凭证编制以及会计帐簿登记、会计报表编制等相关要求以保证会计核算内容的准确完整，保证会计信息质量的真实性。要制定详细的惩处机制以及完善明确的条例，对于那些喜欢通过会计法律法规的缺陷来进行利润操纵的公司及个人以及强迫、威胁会计人员做假帐、编制假财务报告的公司負责人和编造虚假核算资料的会计人员要严格依照会计法律法规进行惩处。

（三）加强企业的治理制约机制的建立

完善企业的治理制约机制，现阶段我们国家对企业的制约治理机制尚不完善，主要表现在中小企业权利过于集中、公司内部人员之间存在利益纠缠等现象，往往会出现经营权和所有权发生聚集，致使管理者肆无忌惮。因此，要注意这两种权利能够做到互不干涉，在所有者与经营者之间找到一个平衡点，使他们相互制约，相互监督。

（四）提高会计人员的职业素养

会计信息失真、财务报表不实以及人为操纵利润现象普遍与会计人员专业素质差和职业道德水平低下、法制观念不强有着重要的关系。需要通过培训来提高会计从业人员的综合素质，杜绝一切做假造假行为。

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