论小微企业减免税对企业发展的影响

杨悦 张莉 闫帅

【摘 要】作为应对经济危机的一项积极的财政政策，有增有减的结构性减税政策实施多年来，在实现保增长、扩内需、调结构等方面发挥了重要作用。近些年，大部分小微企业停产、甚至倒闭的现象频频出现，究其原因，大部分都是因为不断上涨的劳动力价格与原材料价格，以及税收负担过重、企业手头上可以运用的流动资金较少，而且获得资金的途径较为狭窄，使得大部分小微企业的经营状况越发的困难。

【关键词】结构性减税；小微企业；发展

一、国家对小微企业的税收优惠政策

（一）小微企业的界定

小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户统称为小微企业。

1、非金融企业各行业划型标准：工业企业：从业人数不超过 100 人，年度应纳税所得额在 30 万元以下，资产总额不超过 3000 万元，符合以上条件的为小微型企业；其他企业，从业人数不超过 80 人，年度应纳税所得额在 30 万元以下，资产总额不超过 1000 万元，满足以上条件的为小微型企业。

（二）小微企业发展面临的困境分析

2013年，我国小微企业数量已占到全国企业总数的99%以上，几乎涵盖了国民经济的所有行业。本文通过对辽源地区小微企业的调查走访，总结出在当前经济环境下，小微企业发展正面临的挑战和困难，主要有以下几个方面：

1、生产经营成本不断增高

由于自身原因小微企业在生产发展过程中受到诸多制约，如原材料价格的不断上涨、劳动力成本的不断增加、技术人才的缺失等因素，这些因素都直接导致了企业生产经营成本的不断增高，很大程度上阻碍了企业的发展，成为小微企业发展的绊脚石。

2、融资困难

据对辽源市15家小微服务企业抽样调查，其中企业资金短缺、融资困难的问题仍需要高度关注。小微企业融资难的现象已经非常普遍。在内部融资方面，小微企业对各种新的内部融资方法缺乏必要的了解，也较少运用，而且还缺乏完善的融资管理机制，再加上企业规模较小、融资渠道有限，使得小微企业在内部融资方面很难有所成就。

3、税费负担较重

据调查，当前小微企业承担的税费已占到实际经营成本的10%以上。以2012年为例，我国GDP为519322亿元，同比增长7.8%；税收收入100600.88亿元，同比增长12.1%，税收弹性为1.5，税收收入的较快增长促使宏观税收负担率也接近20%。

4、劳动密集度高，产业结构性矛盾突出

小型微型企业一方面敢于创新，各类新兴行业和新型业态不断涌现，从小型微型企业的行业分布看，小型微型企业行业相对集中。工业小型微型企业占各类小型微型企业的18.49%，批发业和零售业小型微型企业占各类小型微型企业的36.44%，租赁和商务服务业小型微型企业占各类小型微型企业的9.93%。

（三）国家对小微企业实施的结构性减税政策

1、为了带动就业和创业，不断促进经济的稳定发展，要减轻中小企业特别是小微企业的税收负担。

2、继续扩大税收政策对小微企业的支持力度，提高其生存能力。

针对蔬菜的批发以及零售环节免征增值税；在某些地区以及某些行业开展试点工作，从而促进完善粮食、农业相关的生产资料方面的增值税优惠政策的出台；促进相关税收政策的优化完善；积极推进校车的运营、中小学学生食堂的优惠等等。

3、努力推动经济结构的优化升级，为了促进服务业等第三产业的发展，修正增值税税制，加快“营改增”步伐。

4、出于鼓励国内对先进技术设备或者关键零部件，乃至于一些国内的急缺重要能源、资源以及原材料等等进口生产，采取降低进口暂定税率的对策。

二、小微企業结构性减税政策实施过程中存在的问题

（一）针对小微企业的结构性减税政策缺少系统性和稳定性

目前来看，小微企业的相关政策基本都是单项政策，比较零散，没有形成完整的体系，这对于想要了解政策详情的小微企业来说想要掌握到政策的最新动态是很难实现的。

（二）政策的实施效果难以监测

国家为了扶持小微企业的健康发展，出台了很多税收优惠政策，但是这些政策措施在实行之后，就很少有后续的保障措施，也没有专门的监测机构对政策的实施效果进行测评，从而在很大程度上会影响到政策的实施效果，也会对国家对小微企业的扶持力度产生不利的影响，进而降低众多小微企业对当前结构性减税政策的信心。

（三）结构性减税的范围和力度仍不够大

首先，结构性减税惠及的范围有待扩大，有些结构性减税只有部分规模较小的小微企业受到了实际的优惠，比如企业开发新技术等研究开发费用可加计扣除，由于小微企业本身财务核算能力及投人技术开发的经费有限，在新认定的高新技术企业中，小微企业只占很小的比重，因而基本享受不到15%的优惠税率。

三、完善小微企业结构性减税政策的建议

为了推动众小微企业的发展，增强我国实体经济的实力，我们应该继续积极优化完善当前的结构性减税制度，适当地减少小微企业的税收支出，减轻其税收负担，提高流动资金周转率，使其拥有足够的流动资金进行生产经营，从而鼓励众小微企业的发展。从税务机关角度出发，笔者认为，完善和落实小微企业税收优惠政策，为小微企业的健康发展创造更好的环境，应从以下几方面着手：

（一）加大结构性减税力度

1、完善小微企业现行增值税制度

尽管现行的增值税制度有以上的种种优势，促进了一部分小微企业的发展，但是，在另一个层面上，也加重了部分的小微企业的税收负担。所以，现行的增值税制度仍需要进行进一步的完善。现行增值税的税负分布极其不均，使得处于不同行业的企业之间的竞争能力出现了明显的差异，从而影响了企业之间进行公平竞争，这样显然有失公平的，也是不适应市场经济发展的要求的。

2、充分发挥“营改增”的政策效应

我国增值税最显著的优点就是实行进项税额抵扣，这样就避免了重复征税，从而更加有利于促进专业分工的细化。营业税改征为增值税之后，还应结合不同的行业所具备的各自的性质，在相应的税法的分类当中设定合适的适用税率，遵从不提升税负的原则，对合适税率展开认真的测算。

3、加强企业所得税对小微企业的支持

对于个人独资、合伙企业以及个体工商户之外的其他小微企业，我国现行的企业所得税与个人所得税之间存在着重复征税的问题，应做好这两个税种之间的衔接工作。应考虑对这类小微企业投资而获得股息红利等所缴纳的个人所得税予以免征，也可以考虑将企业结合相关规定分配给股东的股息红利在税前进行列支，从而避免重复征税问题的出现。

（二）强化政策实施效果

1、简化税收优惠手续。实行优惠备案或将审批事项移至服务大厅。对小型微利企业享受企业所得税优惠政策实行备案管理，不再要求小型微利企业额外报送报表资料，进一步减少审批环节。

2、加大政策宣传力度。目前，还有很多小微企业没有很强的纳税意识，而且对税法的相关知识也不太清楚了解。因此，税务部门要坚持每年定时开办专门针对小型微利企业税收财务宣传培训讲座，特别是在每年一度的年终汇算清缴前，借此提高小型微利企业的财务水平和纳税意识，帮助他们用好用足税收优惠政策。

3、优化办税流程。调整办税服务厅窗口设置，改善办税环境，开通小微企业办税“绿色通道”，实施预约服务、延时服务等一系列人性化办税服务举措，延长窗口服务时间，提高窗口办税效率，为小型微利企业提供“全天候无缝办税”模式。大力推广网上办税，推进多元化办税方式，推行“同城通办”、“一窗通办”，为纳税人提供便捷的申报方式。

【参考文献】

1、国家工商总局，《全国小型微型企业发展情况报告》，2014年3月.

2、周丽华，浅谈结构性减税对我国中小微型企业发展的影响，财务与管理，2012年4月.