建立于内部控制视角下的财务管理问题分析（二）

翟洪利

【摘 要】本文着眼于企业内部控制的宏观方向，以财务管理为研究的重点对象。首先，对基于当前企业内控视角下的财务管理情况与现状进行了阐述与分析。然后，有目的性地对具体问题提出可行性对策，为促进企业的财务管理工作顺利开展提供了方案，也明确了企业在预防财务风险时应考虑的因素。

【关键词】企业管理；内部控制；财务管理

现如今随着国际上经济全球化脚步加速，国内经济发展的也在不断深化改革，这为我国企业带来了更多的机遇与挑战。内外部环境复杂多变对企业管理模式提出新的要求，尤其作为企业运行核心的财务管理，其既是企业必不可少的基础性工作，又是企业在资源配置、资金运作和成本的优化上需要做出突破和改革的工作。但是由于财务管理具有工作范围广、工作内容复杂和影响因素多等特点，从而导致财务工作很难打破传统的管理模式。显然，这需要我们寻找新的管理途径。企业内部控制是在保障经营合法性的前提下，以优化发展企业经济和减少生产成本为目的，合理协调所有经济活动，从而实现企业经营目标的管理机制。因此，当前严峻的经济形势下，企业为改变自身生存现状，不容忽视从内部控制角度解决财务管理问题。针对企业财务管理的突出现状和问题，分析出财务管理的对策方案，争取在当前复杂的经济背景下保证企业的长久发展。

一、企业财务内部控制的内涵及必要性

首先，企业的内部控制是指对企业的经营行为进行监督和控制，从而保障企业的经营效益，并防范风险可能带来的安全隐患。因此，财务管理作为企业运转的关键环节，财务内部控制可以理解为企业进行财务管理时对控制措施的应用，是通过具体的原则性方案指导并规范财务活动，从而使企业正常运转。[1]

现如今随着国际上经济全球化脚步加速，国内经济发展的也在不断深化改革，这为我国企业带来了更多的机遇与挑战。内外部环境复杂多变对企业管理模式提出新的要求，尤其作为企业运行核心的财务管理，其既是企业必不可少的基础性工作，又是企业在资源配置、资金运作和成本的优化上需要做出突破和改革的工作。

二、我国企业内部控制下的财务管理现状与问题

1.对企业财务管理问题缺乏正确内部控制意识

企业的内部控制对企业的管理层人员提出了很高的要求，而在我国多数企业都缺乏真正意义上的内部控制意识，以至于在管理中过分强调对员工的制度性约束。这为企业在进行运转时带来了消极影响，尤其是财务管理此类基础性工作，当员工不能有效配合时，工作的开展就容易遭遇重重阻碍。由此可见，如果企业管理层的内部控制意识不得到纠正，将造成财务管理工作无法顺利开展。但企业往往忽视了内部控制给财务管理工作带来的影响，最终会导致整个企业的运转状况出现危机。

2.内部审计不严格，资金管理漏洞多

内部審计是一种客观而科学的监督和评价机制，通过对企业的经营活动进行审查和评价，从而完成内部控制的合理性、合法性及完整性的流程目标。而企业如果缺乏内部审计的监管，就容易出现资金漏洞、人员失职，并最终导致诸多经营风险。根据实际情况，由于人为的主观因素以及制度的局限性，企业的财务工作不可避免地会存在内部审计的问题。近年来，针对企业财务管理出现问题的报道屡见不鲜，显示出了企业经营者在财务管理工作上的诸多漏洞。财务管理的制度建设受其自身性质和传统观念的影响，要进行创新就需要企业从根源上改革，我国很多中小企业的财务工作基础并不规范，导致在内部控制建设过程中工作人员不能各司其职，内部审计制度的建立举步维艰。

3.企业财务管理的缺少规范性控制

首先，中小企业缺少可依据的内部控制规范。《企业内部控制基本规范》是目前唯一可供企业参考的规范性文件，其内容过于笼统，导致建立的制度往往与实际情况不吻合，也不能称得上规范的企业管理制度。另外，尤其是中小企业管理人员的水平有限，内部控制也往往难以达到科学性与合理性，其所建立的财务管理制度与当前经济环境相脱节。如今的社会背景对企业财务管理提出了更高要求，传统的财务管理制度使企业的运转遭遇阻碍，尤其资金控制问题突出。[2]

4.企业内部管理制度面临严重危机

首先，财务管理与内部控制的脱节是目前面临的最严重的问题。我国企业沿用的财务管理制度是内外分离机制，企业内部控制缺乏全局性，不能真实反映出企业的资金运转和收益的情况。其次，早期建立的企业管理制度已经失去活力，企业内部控制缺乏可执行性，导致财务管理工作的落实困难重重。另外，财务管理工作的一个严重人为因素就是管理层职权不明的问题，这就造成财务分权不合理的现象产生。更严重的后果就是管理人员滥用职权，甚至发生贪污腐败的现象

三、内部控制角度出发解决企业财务管理问题的对策

1.树立正确的企业财务管理意识

企业财务管理目标的制定，应建立在企业总体战略目标的基础上。新的经济发展形势要求企业管理层具有先进的财务管理理念，并以此作为企业经营管理的决策依据。内部控制的意识形成不仅仅是在管理层，还应让每个员工都意识到内部控制视角下企业财务管理的重要性，从而强化内控在财务管理中的运行能力。

2.完善内审制度，强化内部审计职能

有些企业的管理者认为只要有会计监督就可以，审计监督的存在没有必要，使其忽视了内部审计建立的重要意义。建立完善的内部审计制度，是对会计工作的再监督。审计人员的职能是严格依照国家的法律、法规及政策，使用统一的操作流程，审核所属企业及企业内部各部门的经济活动，是否具有合法性、真实性、效益性。另外还应仔细鉴别经济活动所呈现的资料是否可靠，在进行监督与评价并对后续工作的展开提出实施意见。因此，审计人员不仅需要具有专业技术知识，还需要具有严谨、公正与廉洁的品质，企业也应不断加强内审人员的素质培训。。

3.建立科学、规范的企业财务管理体系

企业第一点要做好的就是对关键部门的制度建设，不断完善现有内控管理制度的规范性和可操作性。企业管理是以提高经济效益为目的开展的，因此建立相应的具有实用性和可行性内控管理制度，不仅可以强化管理制度的功能效应，还可以辅助于企业的财务管理工作。另外，企业还应以我国现行的《财务管理制度》和《企业内部控制基本规范》为指导，不断完善与相应的的实施细则和扩充条例，并以此为基础建立科学、规范的企业财务管理体系，为财务管理内控工作提供制度依据。

4.深化企业内部控制管理制度的改革

首先应对财务管理人员的职责和权利进行明确规定，做到各项责任落实到人，同时强化企业的内部监督机制，从而严格规范财务管理人员言行举止，强化责任意识。其次细化企业的各项预算，设有专门人员严格监管企业资金，严格监督企业每一笔资金费用的使用情况，企业的任何一项工作支出都应有财务记录，并严格执行内部控制制度。只有内部控制作用充分发挥的前提下，企业才能有效地开展财务管理工作。

四、结语

建立实用、可行的企业内部控制管理制度，不仅能够帮助企业解决财务管理工作上的问题，还能够有效提升企业的经济效益，从而确保企业的顺利运转。本文在总结我国企业内部控制与财务管理现状基础之上，提出了解决企业财务管理问题的对策，为企业内部控制管理打开了新思路。

【参考文献】

[1]王卫星.基于多学科视角的企业财务管理拓展与创新探讨[J].会计研究，2016，（11）：30-37.

[2]丁悦晨.我国中小企业财务管理存在的问题及对策[J].中国商论，2016，（09）：17-19.