浅析中小企业税收筹划的现状及对策

郑灵曦

【摘 要】随着二十一世纪经济全球化的进程加速，我国中小企业迎来了发展的黄金时期。全国人大常委会于2002年颁布了《中华人民共和国中小企业促进法》，给中小企业规范化和法制化发展提供了重要保障。经济繁荣促使竞争激烈，并且我国的纳税负担较重，中小企业的创新能力又有限，因此，在企业的营业成本不变的情况下，中小企业的利润空间被税收成本压缩，使得其在国内外市场上少了竞争优势，无法再进一步的扩大市场份额。此时，税收筹划的重要性就凸显出来了，中小企业的管理者希望凭借合理有效的税收筹划减轻企业的纳税负担，提高企业的竞争力。但是，我国的税收筹划发展时间短且缓，再加上中小企业整体的财务水平不高，税务认知不足等问题阻碍了税收筹划在其中的应用与发展。本文以税收筹划在我国中小企业运用中的必要性作为着力点，重点阐述中小企业税收筹划中存在的主要问题，从而在分析问题的基础上结合企业的特征提出一系列的应对措施，控制中小企业纳税风险的同时通过筹划降低企业的税务成本，提高企业的盈利水平。

【关键词】税收筹划；中小企业；盈利水平

一、我国中小企业税收筹划的现状

（一）经营管理人员缺乏税收筹划理念

大多数中小企业都是家族型企业，关系网错综复杂，关键岗位只选择自己的心腹，更多考虑的是个人的收益而不是企业的长远发展，长此以往，造成企业管理人员能力不足，缺乏专业科学的管理理念，没有把企业紧密的结合在一起，单纯地认为税收筹划就仅仅是财务部门的工作，难以科学的进行税收筹划。企业在这样的管理者领导下很有可能会达到两个极端，一个是完全不进行筹划或者筹划失败，税务部门让缴多少缴多少；另一个是企业进行违法的途径规避税收，出现逃税漏税的法律事故，从而使企业背负大量的罚款，降低企业的信誉。

（二）中小企业税收筹划能力不足

税收筹划对企业的内部配置要求极高，一方面要求企业有着良好的内控体系和管理制度，另外一方面还要求企业有经验丰富的税务人员。只有同时具备以上两个条件时，税务人员才能够在大量准确的基础数据上运用过强的专业知识，根据企业的特定情况分析和设计行之有效的科学税收筹划方案。但是由于中小企业的发展规模和经济的限制，使得其人员结构比较简单，内部框架不完善，内部控制与财务管理不成熟。管理者为了节约成本往往让一名财务员工身兼数值，完全忽视不相容职位相分离的规定，导致日常业务流程记录不完整，会计核算缺失，财务信息不完善，连企业的财务状况都不能真实的反映，怎么能为税收筹划提供准确的参考数据。

（三）中小企业税收筹划存在误区

经济全球化迅速发展，我国为了能让企业加快“走出去”的步伐，中央制定的政策准则都不断的在与国际趋同，但由于政策的市场变化，宣传力度不够，企业人员培训学习不足，造成企业对政策的解读不到位，税收筹划的依据可能会有失偏颇。中小企业缺乏专门的人才，企业中的财务人员很多只是将税收筹划成功的案例完全复制过来而已，没有考虑到企业的实际情况，势必会导致筹划结果的失败。这样一来，不会给企业增加任何的收益反而还会该企业带来极强的负面影响。甚至有些中小企业对税收筹划的概念理解模糊，认为税收筹划等同于偷税漏税，还有些中小企业认为税收筹划需要消耗大量的人力物力，非中小企业能够做到的。这两者皆是因为观念陈旧而忽视了对自己合法权益的有效维护。

二、中小企业税收筹划对策分析

（一）中小企业税收筹划运用思路

科學有效的税收筹划能够帮助中小企业在短期内规划财务行为，实现企业少纳税或者暂缓纳税的目的，减少纳税成本，提高中小企业的盈利水平。管理者要严加防范税收筹划风险，合理有效的制定税收筹划方案，这两者是做好中小企业税收筹划的必要条件。中小企业在培养内部员工税收能力的同时咨询专业的税务机构，做到税收筹划风险控制的双重保障。本文针对中小企业税收筹划，提出“坚持原则、严控风险、优化方案、提高水平”的总体运用思路。

（二）中小企业税收筹划对策浅析

（1）规范中小企业的财务工作流程。

中小企业应该注重内部管理模式的调整，打破以裙带关系为主的升职方法，建立起有效的内部控制体系，这样有利于财务流程的规范，完善相应的财务凭证和会计核算。企业也可以建立绩效管理制度，对相关人员进行约束和鼓励，保证日常工作有序进行。税收筹划的制定取决于企业大量可靠的财务数据，所以，财务流程的规范是进行税收筹划的第一步。

（2）加强与政府税务部门的沟通联系

税企双方对税收征收政策的理解难免会存在差异，这种差异如果不及时解决会使得双方对纳税结果有争议。因此，对于有模棱两可的税收政策，企业的税收人员必须及时与主管税务部门进行良好长效的沟通，获取权威的解释，双方以不伤和气的方式化解争议。

（3）合理利用税收优惠政策

我国考虑到中小企业的现状及发展，颁布了很多税收优惠政策。如今，互联网科技如此发达，企业应组织人员进行税务在线学习，利用对企业有效的税收优惠政策，减小企业不必要的税收成本。企业可以利用税收优惠政策进行分税种避税；在法律允许的情况下进行转移定价避税；对于企业兼营业务可以分开核算进行避税。我国税法紧跟宏观经济走向和政府的新一轮调控，它是国家财政的主要杠杆，因此调整的频率比较高。企业要对此特别的关注，借助国家的力量达到降低自己成本的目的，这是最安全高效的方式。

三、结语

简而言之，中小企业合理运用税收筹划，不仅能节约纳税成本，而且还能提高企业的税收管理意识。管理者一定要坚持税收筹划基本原则，严格掌控税收筹划相关的风险，在企业的生产经营环节科学部署，高效合法地为企业减少税收开支。

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