基于财务内控建设角度的高校廉政风险防控探析

于靖

【摘 要】近年来，廉政腐败问题成为社会最为关注的焦点之一，随着我国对高等教育投入规模的日益增加，高校贪腐案件也频频爆出，高校缺乏对高度集中权力进行制衡和监督的有效手段，因此高校廉政风险防控工作刻不容缓，这也对财务内控提出了更高的要求。本文从财务内控建设的角度出发，分析了高校财务内控建设与廉政风险防控的关系，阐述了高校财务内控管理存在的问题，提出健全的措施，为高校财务管理工作提供一定的参考和借鉴。

【关键词】高校；财务内控；廉政风险；防控

一、研究目的和意义

近年来高校在基建工程、政府采购、招生、财务等领域频频爆出贪腐案件，基于有效的财务内控建设是廉政风险防控的重要措施，这也对财务内部控制体系建设提出了更高的要求，本文从高校财务内控建设角度出发，探讨高校廉政风险防控，并有针对性的提出意见，旨在为有效监管高校经济活动，遏制腐败提供思路。

二、高校财务内控与廉政风险防控的关系

（一）高校财务是控制廉政风险防控的关键组成部分

高校财务部门的主要职能是合理分配资源，协调各部门利益，合理管控高校资金，为管理者做决策提供财务数据，是高校的核心部门。高校财务部门掌握经济命脉，极易发生经济腐败问题，财务内控风险主要包含以下三点：一是高校财务自身内部控制制度欠规范，风险意识淡薄，对内控建设重要性认识不到位，岗位职责设置不科学，财务控制和廉政风险防控执行力度缺失。二是高校各院系、行政部门缺乏财务知识，认为内部控制仅仅是财务部门的工作，经常出现“一言堂”“一支笔”，经济责任不能有效控制，容易造成腐败隐患。三是高校财务内控需要审计和纪检等部门及时监控，但有些高校疏于监督，使有效监督流于形式，监控落实不到位，也会导致廉政风险的发生。

（二）高校财务内控与廉政风险防控管理互相配合

高校财务部门将风险防控理念嵌入内控内容中去，可以使财务内控系统更健全，执行更加有力，廉政风险防控工作为财务内控指明了方向。廉政风险防控工作是一项要求高，涉及面广，内容丰富的系统工程，将财务内控内容作为廉政风险防控管理的组成部分，也大大降低了廉政风险防控工作的建设成本。财务内控制度越健全，执行力越强，廉政风险就越低，健全的财务内控制度为廉政风险防控提供支持和保障，二者相互配合，相辅相成。

三、高校财务内控存在的问题

（一）高校财务风险意识淡薄，内控管理经验缺失

高校管理者对财务内控建设重要性的认识不到位，甚至有些高校领导片面地认为财务内控管理仅仅是财务部门内部事务，并未把财务内控嵌入高校整体框架中去，风险防范意识淡薄。内控各院系、行政部门缺乏内控管理经验，对财务内控工作不够积极，造成已有的财务内控制度在校内执行流于形式。此外，有些高校过分强调财务部门的：“服务”意识，忽视了监督管理职能，造成财务控制和廉政风险防控执行力不到位。

（二）财务内控体系缺乏整体性和系统性

高校财务内控体系需要各部门之间相互制约，相互支撑。但从有些高校财务内控建设情况来看，虽然都构建了较完备的财务规章制度，但这些制度都是以单个核算业务为基础制定的，不能把业务流程与风险控制有机结合起来，无法确保廉政风险防控实效。

（三）财务内控系统缺乏信息化管理手段

随着高校经济业务日趋复杂，高校的会计电算化已经不能够满足财务核算监督的需求，有些高校的财务信息化水平没有及时更新，还停留原始水平，导致财务信息数据相对孤立，无法及时有效的控制监督财务风险，容易造成财务部门控制和监督水平滞后，不能对学校预算管理、收支管理、資产管理等资金运作做到全方位追踪，不能对各关键风险点进行有效防控。

（四）财务内控缺乏有效监督

随着市场经济的发展，高校的经济活动从相对单一经济往来逐步向复杂化多样化过度，这就要求监督工作不仅着重某个资金运作项目，更应当对整体学校财务管理做到全方位监督。目前高校财务内控缺乏对于财务管理工作及时有效的监督体系，纪检、内审部门的外部监督也经常流于形式，监督力度和广度不够深入。

四、立足财务内控建设，提高高校廉政风险防控水平

（一）提高廉政风险防控认识，准确把握廉政风险特点

对于财务部门，树立强烈的廉政风险防控意识是十分必要的，因为高校财务部门属于高风险部门，其关键岗位的风险高于其他部门，财务部门人员应当在日常工作中加强风险意识，并对相应风险点进行有针对性的判断和处理。高校应做好廉政风险防控内容的宣传教育工作，积极开展培训学习活动，使财务人员对廉政风险防控有全面的了解和深刻的认识，并掌握相应的防控措施，尤其注重加强对重点岗位高风险一线岗位人员的职业道德教育和业务能力培养，提高财务人员整体综合素质水平，使其在日常工作中时刻保持警惕，从各个细节方面控制廉政风险。

（二）从财务实际情况出发，科学查找财务风险控制点

查找风险控制点最为有效的方式是全面梳理各个业务流程，绘制财务内控流程图，流程图应包含各业务环节的工作内容、工作性质、特点及各部门人员职责，在梳理过程中应根据各高校实际情况查找廉政风险控制点，全面分析其中存在的各个财务风险点，逐一排查，发现错误及时纠正。各个岗位应对其工作流程和工作要点进行归纳总结和汇总评定，切实提出有针对性的意见，对风险控制点的重要性程度进行科学的评价和认定，加大廉政风险防控执行力。

（三）健全财务内控体系，有效防控廉政风险

建立健全高校的财务内控体系能够将廉政风险控制在制度的牢笼中。高校的财务部门是财务廉政风险的主导者，承担着防控财务廉政风险的主要任务和职责，高校财务部门应该在具体工作中将学校财务内控制度建设与廉政风险防控结合起来，从高校整体情况出发，根据财务部门不同岗位职责的特点，构建和完善一套以预算内控管理为主线，相对独立但又相辅相成的系统，对高校的整个经济活动加以控制，并落实到决策制定执行监督等。该系统能够使得财务情况更加公开透明，便于监督工作的顺利开展，监督和规范学校各类经济活动，进一步提高学校财务管理水平。

（四）优化内外部监督机制

有效的内外部监督机制同时可以提高内部控制的力度。构建和优化廉政防控监督体系需要将内外部监督力量有机融合，对于内部方面应当加强日常监督和内部稽核，坚持财务公开，定期公开单位经费收支情况，充分发挥高校纪检监察部门、审计处等部门的专门监督作用，建立监督和问责制度，确保责任到人，全程参与决策校内重大经济事项，熟悉高校廉政风险形成事前事中事后监控的一整套体系，发现问题及时进行纠正和整改，从而进一步提高高校财务管理水平。对于外部方面需要接受国家及相关主管行政管理部门对高校实施的定期不定期的各项监督审计工作，一旦发现问题后需要及时整改。

鉴于国家对教育事业的支持力度越来越大，高校在自身管理也需要与时俱进，杜绝贪腐成为高校面临的重大问题，廉政风险防控工作对于高校反腐工作举足轻重。财务内部控制与廉政风险防控息息相关，本文分析了财务内控与廉政风险防控工作的关系，指出目前我国高校财务内控存在的问题，从财务内控角度探讨了廉政风险防控措施，旨在最大程度降低财务廉政风险，推动整个高校廉政风险防控工作，促进教育事业发展。

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