浅谈“审计全覆盖”下的计算机技术应用

李元珍

【摘 要】随着计算机技术以及财务网络化和会计信息化的飞速发展，经济管理活动的广度和深度也与时俱进。作为经济活动监督、评价和鉴证手段的审计，遇到了前所未有的挑战。本文通过介绍“审计全覆盖”的相关概念和要求，阐述了审计中计算机技术应用的现状，对我国计算机审计中所存在的突出问题进行了探讨并对未来的发展方向进行了展望。

【关键词】审计全覆盖；审计系统；计算机应用

“审计全覆盖”是党中央、国务院为了加强审计监督，实现国家治理的重要举措。《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》（简称《框架意见》）及相关配套文件指出；对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。新的经济发展形势要求各机构具有先进的财务管理理念，并以此作为经营管理的决策依据。计算机审计的意识形成不仅仅是在管理层，还应定期开展职业培训，让每个员工都意识到大数据背景下计算机审计的重要性，从而强化审计在财务管理中的运行能力。

一、“审计全覆盖”的概述

（一）“审计全覆盖”的意义

审计全覆盖是指在一定时间内，对稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策落实情况，以及公共资金、国有资产、国有资源、领导干部经济责任履行情况进行全面的审计监督，涉及公共资金、国有资产和国有资源的分配、管理和使用的全部环节。审计全覆盖，是指动态意义上对审计监督对象的全面覆盖。即通过科学安排审计计划，合理选择审计方式，使所有监督对象在一定时间内都能接受审计监督，形成周期性的动态审计全覆盖。

（二）“审计全覆盖”的要求

“审计全覆盖”的具体要求可以总结为以下几方面，一要有深度而不是追求数量，不能走马观花，只在形式上把所有单位走一遍，而是要对每个项目都审透；二要有重点而不是把所有精力分配到所有领域和项目，切勿“眉毛胡子一把抓”，要紧紧围绕党和政府中心工作，全面把握相关领域的总体情况，确定审计的重点领域与关注的重点问题；三要有步骤而不是追求一步到位，切勿走冒进、跳跃式的老路子，统筹部署并有计划地实施推进，确保实现对重点对象每年审计一次、其他对象五年至少审计一次的要求；四要有成效，要在做到审计覆盖面广的同时，力争反映情况准确可信、查处问题发掘核心、原因分析透彻明晰以及措施建议落实到位。

二、当前“审计全覆盖”下的计算机技术发展现状

（一）审计人员的计算机技术水平不足

首先，审计人员队伍老龄化现象显著，相当大部分审计人员虽然有丰富的技能和经验，但没有机会接触计算机，造成信息化技术难以掌握。其次，年轻的审计人员虽掌握一定的计算机知识，但水平有限，计算机系统编程、检测技能是个短板，所以要开发计算机系统尚有难度，需依赖专业的计算机技术人员操作，造成审计人员独立性减弱。最后，各审计机构由于培训时间短，实际运用与软件设计的要求还有一定的差距，没有完全达到预期的效果。并且审计工作本身就需要足够高的技术性，需要大量的专业培训，难以抽出时间专门培训以提升整体审计人员的计算机审计水平。

（二）计算机审计的操作不到位

作为一项对社会经济中各个不同领域、不同部门和单位相关经济事项进行检验、监督和评价的工作，审计涉及的法律环节不仅仅限于审计法律法规，而几乎是整个社会经济法律领域。那么计算机审计这个新兴的领域更应该值得关注。就目前情况来说，在电子商务领域的会计确认和税务监管、电子证据的法律地位、计算机网络中某些行为都没有明确，那么问题就可能导致计算机审计面临着无法可依、定性或评价缺乏标准等问题，这些问题不但给计算机审计实际操作带来很多困难和影响，也在一定程度上制约和阻碍了计算机审计的发展。

（三）审计系统的开发缺乏实用性

我国目前部分审计软件鉴定通过后，真正用于审计一线的不多，相当一部分审计软件与实际需要还有一定的差距，缺乏实用性，不能满足一线审计人员的迫切需要。加之财务与管理软件都没有执行国家关于审计系统接口的有关规定，大部分计算机系统没有设置审计接口，有些系统的数据库还加了密，所以无法通过访问审计软件的系统资料来获取电子资料，成为利用计算机辅助审计的瓶颈。并且目前我国开发的很多大型系统，也没有考虑审计系统接口的问题。计算机审计系统实用性不强，成为我国审计工作一个主要的障碍。

三、促进计算机审计发展的对策及建议

（一）整合内部审计和社会审计资源

一是对重点政府投资工程、重要民生资金和领导干部经济责任审计项目，由国家审计机关组织实施；二是对除涉密外的一般审计项目，可采取内部审计机构交叉审计、购买社会审计服务、整合内部审计和社会审计人员等多种组织模式；三是创新内部审计和社会审计参与国家审计项目的管理模式和路径，加强对其参与国家审计项目的现场管理、业务考核、目标奖惩和劳务支付等方面的探索，充分发挥其作用。

（二）转变理念，推进现代化审计技术方法的应用

转变审计理念和思维模式，积极探索推进现代审计技术方法应用。一是积极推进现代化技术方法应用。积极创造条件，克服思想、设备和技术等方面的障碍，鼓励督促审计人员直接运用现代化技术方法，推进现代化审计技术方法的应用。二是完善大数据审计机制。建立数据报送、归集、分类、分析、应用、保密等各方面制度，建立集中统一的被审计单位数据库和分析平台。三是强化对大数据审计发现疑点的监管，疑点延伸核查要落实专门业务部门处理，核查处置结果要有回复和记录，促进数据分析成果得到有效利用。

（三）创新管理模式，加快审计队伍建设

审计机关要不断创新审计管理模式，加快适应現代审计的人才队伍建设。一是创新培训形式，打造复合型审计人才。审计机关要根据审计干部的知识结构、年龄层次、实践经验等不同，实行差别化、个性化培训、实现精准培训。要结合审计人员业务短板、能力缺陷，注重计算机审计技术方法培训，增强培训的针对性。要发挥业务骨干和高素质复合型人才的“传、帮、带”作用，组织“以审代训等形式增强审计培训实战性。二是有选择地引进人才，优化人员结构。要有选择地引进法律、计算机、环境保护等方面的专业人才，优化审计队伍结构，补齐审计队伍短板，促进各类人员相互学习，互补不足，共同提高。三是积极推行审计职业化建设。建立适应审计职业化的资格准入、职业培训、职业技能、职业道德，奖励激励机制，促使审计工作逐步走上标准化、规范化和制度化的轨道。

【参考文献】

[1]金光华.计算机审计实务[M].北京：中国时代经济出版社，2002.

[2]徐政旦，朱荣恩.现代内部审计学[M].北京：中国审计出版社，2005.

[3]张倩.电子商务审计风险成因及防范研究[D].山东大学，2005.