法务审计在内审中的应用初探

叶 梓

湖南百舸水利建设股份有限公司，湖南 长沙 410001

近年贪污贿赂、挪用公款、偷税漏税、骗税等经济违法犯罪活动在企业的发展进程中时有发生。尽管内部审计可以对企业组织中的各类业务进行独立评价，继而对各种经济活动有一定的监督行为，但是这类经济违法犯罪活动却仍然无法避免。在这样的社会背景下，法务审计便得到了迅猛发展，而其在内部审计中的有效应用便能对各种经济活动起到更加严格的监督效用。由此便也奠定了本文研究的意义。

一、法务审计的简介

就目前的发展形势而言，法务审计可以算是比较新兴的问题，因此，我国理论界对法务审计的探讨不多，反而对更加侧重于为法律裁判提供支撑的法务会计有着更深层次的研究。法务会计是指运用相关的会计知识来对财务事项中有关法律问题的关系进行解释、处理，且同时为法庭提供无论民事方面还是刑事方面的相当有力的证据的行为。它与法务审计是相类似的概念。

二、法务审计在内审中的应用模式

(一)法务审计的专项模式

何谓法务审计的专项模式?对某一种特殊类型的法律问题进行专项审计的模式便是所谓的专项模式。它可以被应用在集团内的重点突出的、典型的法律问题中。它在内部审计中应用的主要前提是必须要保证内审人员是某一种类型的法律行家或是接受过非常深入的专业培训的专业审计人员。同时，它还需要保证内审人员对案件或是活动所涉及方面的法律关系有深入的认识，并对所涉及方面的法律现象有准确的判断能力。只有在这样的前提下，法务审计的专项模式在内审过程中的作用才能得以充分发挥。专项模式的法务审计有着通过审计掌握法律问题全貌，为决策部门提供依据带来便利，有效控制风险的优点。但同时，它也有着审计风险大、成本高的缺陷。

(二)法务审计的结合模式

将法务审计程序引入到普通审计工作中来的模式便是结合模式。法务审计的结合模式也指通过一系列法务审计的规划和技术来测试企业运行中的法律风险的一种运行模式。尽管这种模式的法务审计工作与当前展开的审计工作有着相类似之处，但它却也有着当前审计工作不具备的优点。值得一提的是，这种模式下的法务审计工作人员专业敏感度较低，这便使得他们可能无法认定存在的风险，继而为审计工作带来一定的法律风险。

三、法务审计在内审中应用的有效途径

通过对组织中的各类业务进行独立评价的方式来确定组织中的经济行为是否符合标准与规定，是否有效且经济地使用了资源，是否遵循公认的程序和方针，继而达到增加组织价值和改善组织运营的目的的一类咨询、审计活动便是内部审计。而将法务审计应用到内部审计中来时，对企业法律风险进行防范便是其主要应用途径。下面便简要阐述一下企业法律风险防范的三个步骤：

(一)法律风险分析评估

对企业现有的法律风险进行识别、归类、分级的过程便是法律风险分析评估。它的具体操作流程主要有以下几个方面：首先，前期准备工作。在对企业进行全面而又深入的法律风险调查的基础之上来发现甚至识别企业所面临的各个方面的法律风险，继而以此为依据来确定法律风险点和风险源。其次，确定法律风险归类方法。企业在将所有面临的法律风险进行分类时应当要充分结合企业自身的发展实际，考虑法律管理工作对企业审计的不同要求和企业经营管理时的特点，并根据企业的经营战略目标来进行。再者，法律风险的分级工作。对各类法律风险进行等级划分时要充分参考法律风险发生的可能性，风险的损失范围和程度，如此才能保证法律风险分析评估工作为下一阶段的风险防范工作提出有效建议。

(二)法律风险控制管理工作

法律风险控制管理工作开展的基础是法律风险分析评估，因此，当法律风险分析评估工作顺利展开后，控制管理工作便能从根本上得到保证。而制定并实施法律风险防范战略是控制管理工作中的主要内容。首先，法律风险控制管理要从风险预警与防范开始着手并以此作为控制管理的重点，如此方可为法律风险的预警机制、防范战略的制定奠定基础。其次，控制管理工作人员还需要以事前防范、事中控制、事后补救的原则来严控企业管理层人员、基础员工的职责，以此来确保法律风险的防范战略得以严格执行。

(三)法律风险监控更新工作

企业依据市场经济发展不断提高的要求来定期对法律风险防范机制中所运用的所有方法、过程、结果等进行整体而又有效的监督、评价，继而以此来查找出法律风险防范机制中存在的不足与问题，并对问题与不足进行分析后寻找原因。最终便以此分析结果为依据来对防范机制进行改进、更新、调整的过程便是法律风险监控更新的主要工作内容。此项工作的存在可以确保法律风险防范机制的实效性，继而保证法务审计在内审中应用的有效性。

四、结语

法务审计作为在反经济腐败方面发挥着重要作用的一类审计工作，其在企业内审中的有效应用也能帮助企业在一定程度上规避经济犯罪行为，继而为企业的可持续发展提供促进作用。