高新技术产业发展的财税制度研究

邢超超

山西财经大学，山西 太原 030006

一、财税制度对高新技术产业健康成长的必要性

从财税制度角度来看，主要是政府干预理论和税收激励理论两方面角度。以凯恩斯为代表的政府干预理论认为，为了达到社会总供给与总需求之间的平衡，不能采取自由放任的经济政策的，要充分发挥政府的干预作用，新凯恩斯主义更由强调政府干预的量向质的转变。拉弗的税收激励理论认为由于政府过高的税率，导致企业的利润降低，生产经营出现困难，最终导致国家的税收收入的减少。所以政府可以运用税收政策的调整来推动企业的发展。

从高新技术产业本身来看，其对国家综合竞争力的提升越来越重要，需要国家给予更多的财税制度方面的扶持。其次从产业本身的特性来看。由于其属于高投入高风险的产业，并且资本的回收周期相对较长，所以在企业运行初期，资金必然是制约企业发展的一个的一个瓶颈，相应的，政府在财税方面的支持显得尤为重要。

二、高新技术产业发展的财税制度现状及其问题高新技术产业发展的财税制度现状

我国在政府采购方面主要表现为通过制定《政府采购法》，规定了除了特殊情况为必须选取本国的商品服务即使采购国外的产品，也要以采购可以进行技术转让或者提供补偿贸易措施或者进行相关技术培训的产品为主要对象。通过政府的采购行为，从销售环节对高新技术产业产业的发展给予激励，推动研发成果的产业化过程，也能实现对生产和消费等方面的正确引导。在财政补贴上，补贴的方式有三种：首先是对企业直接发放现金补贴：其次是匹配性的补助，换句话说就是政府根据企业投入的资金数量的不同给予按照一定的比例提供相应的补助：最后就是由于高新技术产业风险大的特点，在初期亏损是必然存在的，所以为了帮助企业通过关键成长期，给予亏损补偿补贴。在税收优惠方面高新技术产业的税收优惠主要体现在增值税的优惠、企业所得税优惠个人所得税优惠等。增值税优惠主要体现在对用于科研的进口设备等不征收增值税，对鼓励的项目不征收技术设备等的进口环节的增值税。在企业所得税方面主要表现在技术转让、税收抵扣、加速折旧等方面的优惠个人所得税方面主要表现为对科学技术方面的奖金免征个人所得税。在优惠贷款方面由于高新技术产业本身所具有的风险大、回收周期长等特点导致其在获取商业银行的贷款方面相对困难。政府通过政府主要通过无息贷款、贴息贷款、低息贷款三种方式来支持企业的发展。同时政府通过优惠贷款的杠杆作用调节和引导产业的健康发展。

高新技术产业发展的财税制度问题：政策的针对性不强，不能有效的促进当前急需优惠的产业的发展，并且政策偏向大型企业，中小企业难以获得政策红利；优惠政策门槛过高，政策不能落到实处，对高新技术企业的定位模糊，难以准确确定扶持对象；关于企业融资方面的政策还很不完善。融资难依然是大多数企业面临的一大问题；税收优惠力度不够，对企业实际生产生生活认识不足。

三、完善推动高新技术产业发展的财税制度的对策

(一)明确财税政策的扶持对象，提高政策的针对性

首先对高新技术产业的科学定性，尽快明确扶持对象，让政策资金用对地方。其次根据企业的营业收入规模和利润等指标对企业进行细分，对不同经营阶段企业实施不同的优惠政策，使得财税政策的针对性更强。最后，对高新技术产业进行行业的细分，以此为基础来实施不同的政策优惠。促进国家支持和紧缺行业的快速发展。

(二)深入企业调查研究，拓宽加计扣除摊销税收优惠范围

以研发费用的加计扣除、摊销为例。当前研发费用范围主要包括人工成本、投入的直接费用、折旧费用、无形资产摊销、与新产品设计等相关的一些费用、其他直接相关费用以及国家税务总局、财政部规定的其他费用。然而高新技术产的研发费用中只有很少一部分可以扣除、摊销。希望税务部门能够深入企业，调查研究企业的研发费用的有关情况，使得更多的研发费用能够真够享受到加计扣除、摊销的优惠。

(三)政府、金融机构等对高新技术企业的融资支持力度

资金对于高新技术企起步阶段极其重要。但由于其本身的特点有很难获得商业银行的贷款。并且商业银行的贷款利率相对较高，对企业来说负担过重。而我国可以发挥政策性银行贷款利率低的优势，依据一定的标准，通过政府来推动政策性银行对高新技术产业的融资支持力度，缓解企业融资难的问题。