医院内部控制建设的探索与思考

詹立华

摘要：在新时代和新背景的指导下，我国社会大众对于医疗体制建设和完善的需求愈发的强烈，在完善医院内部控制体系的过程中应当重点完善医院的运营机制以及风险防范的措施，建立高效的内部控制运行体制，实现医院安全、稳定以及高效地服务大众。基于此，本文分析医院内部建设和控制过程中存在的问题，分析问题以及原因，提出医院内部建设和完善的措施。

关键词：医院；内部控制；建设

医院是我国医疗服务最核心的环节，也是维持社会稳定的非常重要的因素，为了提高医院的服务质量，应当在医院内部建立完整、高效的内部控制体系，为社会大众提供安全、稳定和高效的公共医疗服务体制。但是在实际执行中依旧存在较多的内部控制的问题，本文分析了医院内部控制体制的运转情况，提出了几点优化完善的措施。

一、医院内部控制体制内存在的主要问题

1.医院内部体制建设对职责分工并不明确

在醫院内部建立和推行内部控制建设横向需要覆盖全部的医院业务部门，纵向要涉及到全体员工，促动全员在完成工作的时候实现长期、持续性的工作。最完整的医院内部控制管理制度应当在内部建立三道防线机制，第一道防线包括日常业务管理，主要包括了医院的管理委员会以及行政办事机制，对医院内部事务进行管理和监督，确保医院的所有功能和机制能够正常运行；第二道防线是医院内部建立专业的风险与内部控制管理委员会，对医院内部的风险进行全面的预防与管控，使得医院可以实现全面自我评价和持续工作职能完善；第三道防线是由纪检监察和内部审计部门进行，对医院进行内部监察和内部控制，随时观察医院的内部运行情况。

但是医院在实际进行内部控制和分工的过程中，并没有真正地建设内部控制的三道防线，员工对业务部门、风险管理部门以及内部审计部门中自己的定位并不明晰，无法在自己的岗位中承担起相应的责任，更无法认清医院内部独立监督机构在其中发挥的重要作用。医院内部的控制建设工作无法得到全员的参与，推进的效果也不好，遇到问题的时候部门之间推诿的情况时有发生，使得医院内部的控制效率以及效果都不佳。

2.医院内部的控制工作基础流程以及标准并不清楚

医院内部的控制机制主要包括了风险评估机制、制度管理、流程管理以及监督评价，这四项机制在运转的时候存在以下的问题：

首先，医院内部的风险控制机制不能按照时间计划妥善地进行，风险内部控制建设以医院的基础工作为核心，在医院运行的时候工作人员并没有正确地认识工作存在的风险，内部控制机制的展开缺少明确的风险方向，制定的风险防范机制都缺少核心约束力，风险管控条例的效果并没有真正地发挥出来。

其次，医院内部的制度管理缺少系统性，医院的内部管理制度缺少固化的内部控制建设成果，多数的员工认为管理制度是部门分别制定的，缺少统一的约束效力，员工对于自己的职责归属认知不清楚，虽然医院内部的管理制度覆盖面比较广泛，但是各个部门之间缺少协同性，制度落实和执行的效果不明显，执行效率也有待提高。

再次，医院内部的管理控制流程设计不完善，缺少风险的合理控制和职责分工，医院内部的授权审批制度、会计控制系统以及财产日常管理制度和定期清查制度缺少完整的流程支持，多数的部门在执行工作的时候缺少与其他部门之间的合作和沟通，各个部门执行内部控制的时候缺少业务流程的细化以及互相的监督和互相牵制，更有医护人员利用职务便利采取各种掩盖错误的行为导致更严重的失误。

最后，医院内部的监督评价机制和评价有待提高，监督机制与内部控制机制之间是要相互协作的，内部组织之间存在的问题需要在执行的过程中不断改进，多数的内部控制机制在执行的时候没有全面覆盖和执行，也尚未在执行的过程中建立定期评价机制，工作团队的各项职能没有全面完善，医院内部的控制工作缺少约束与激励，对内部控制的评价标准也不清晰，整个内部控制机制的覆盖范围、评价频率、控制方法、抽样原则以及缺陷认定都尚未建立确定的标准和方法。

二、医院内部控制机制优化完善的措施

1.在医院内部机制中实行不相容职责分离和岗位轮换的制度

医院内部控制机制在实行的过程中存在很多职责不相容的职责，收入控制、价格管理、收入稽查与收入经办等职务之间并不相容，在职责完善方面可以采用分离的方式确保内部控制机制的高效率运行，医院内部在运行的时候将功能相似的岗位进行分离，确保工作人员在执行任务的时候认清自己的职责，承担起相应的责任。同时，内部控制机制在运转的时候根据医疗项目的可行性进行岗位的轮换，例如：在医院的财务管理机制内，财务科、采购科、药剂科、信息科、入库出库的会计记录人员、保管人员以及现金出纳人员可以随时进行岗位调换，防止长时间在一个岗位出现舞弊的风险，确保医院的财务管理和会计记录的准确性不出现问题，确保医院员工恪各守职业道德，增强医院内部人员工作的灵活性。

2.医院内部控制机制中建立完整的风险控制三道防线

在内部控制的三道防线建设的过程中持续执行三道防线的风险控制管理机制，医院内部的各级管理层和职能部门认清自己担任的角色和职责，推行三道防线的执行：

第一道防线包括医院内部的日常业务运作，包括临床医疗诊室、行政支持部门，管理部门包括采购管理、后勤保障、基建管理以及科研管理和人事财务管理，内部控制工作在执行的时候需要进行风险信息的收集以及评估、修订制度、执行制度、监督制度的控制，提高内部控制的质量和效率。

第二道防线在建设的时候需要有专门的风险与内部控制管理，风险控制工作要全面管控，进行体制建设，持续运行和自我评价，提高工作的效率，每日进行工作的汇报和总结，使得各个部门的职责都能够顺利发挥，呈现出独特的效果。

第三道防线要设立纪检监察和内部审计，通过独立的内部控制和评价，制定专项的审计计划，发挥监督的功能，增强智能评价，从医院内部的薄弱环节出发做好监督和促进修改，监察部门在医院的内部控制体系内要发挥独立监督的功效，按照既定的流程、工具以及制度进行工作的完善和推行，使得整个内部控制机制按照实际情况进行整改和跟踪落实。

3.构建医院内部管理控制的框架，推动控制生态系统的形成

医院的内部控制从风险评估、制度管理以及流程管理几个角度执行。

首先，在风险评估的时候，对医院内部事务设立风险分类标准，制定重大风险评估的概念，明确风险考核标准，确定风险管理工作的顺利执行和控制效果的提升，增强对医疗事务的风险因素收集和调查，制定明确的策略，提高事务执行的效率。

其次，制度管理应当提升制度的效率和效果，明确制度管理的规则、格式内容和制度编制、审核以及流程的更新，推动医院管理建设经验的更新，朝着符合自己管理特色的方向发展，设计制度性的管理架构。

最后，流程管理要根据风险评估的结果，建立全面的业务框架流程，按照各个事务处理的流程进行控制点的梳理，找到内部控制的弱点进行逐一的改善，做好各个部门之间的控制，提高数字化业务管理的流程，提高医院事务的处理流程。

三、结语

在新时代发展的过程中要综合提高医疗体制的运行效率，发挥医院对社会大众的服务功能，建立内部控制体系和制度，在医院的发展规模和管理模式上进行管理体制的管理，实现精细化的科学管理，促进和提高医院自身的核心竞争力，使得医院朝着现代化、可持续、健康和科学发展的方向发展，为我国医疗体系的完善和管理模式的更新做出杰出的贡献，本文分析了当前医院内部控制中存在的问题，提出了几点优化完善的措施，为社会的稳定发展奠定良好的基础，最大化社会的服务功能。