探究事业单位固定资产的内控管理

柳丹

摘要：教育类事业单位的固定资产数额巨大，如果不能有效的进行管理，将会对国家的教育事业造成严重不良影响，分析当前我国教育类事业单位固定资产内控管理方面的问题，并制定出切实而可行的解决方案，对我国教育类事业单位的发展具有重要意义。

关键词：行政事业单位；固定资产；内控管理

教育类事业单位工作的重点就是提升教育质量，很多教育类事业单位往往将全部注意力放在提升教育质量方面，对单位固定资产的管理工作重视程度不足，教育类事业单位的固定资产如果不能得到良好的管理，很多工作将无法高效率进行，会影响到教学工作的质量，因此，加强对教育类事业单位固定资产的内控管理，已经是目前很多教育类事业单位工作的重点。

一、教育类事业单位固定资产内控管理存在的问题

（一）制度制定流于形式，固定资产管理范围模糊

目前我国一些教育类行政事业单位没有根据行业的特性进行制度细化，机构内部缺乏专业管理人员，管理人员不了解资产的分类和入账价值。虽然我国各大教育类事业单位要求每一项固定资产管理工作必须严格依照国家《事业单位财务规划》的要求进行，但是，国家相关制度的制定较为宽泛，不能对各类教育事业单位的具体问题进行解决，教育类事业单位针对资产不同身份，不同年龄层次的使用对象，应制定适合本单位资产管理的细化制度，这些制度的制定既要完全符合《事业单位财务规划》的要求，又要有针对性地根据不同使用对象进行管理控制，这种情况导致很多教育类事业单位制定的资产管理与内部控制制度与其他单位存在差异。例如，对于学校计算机的管理，学生专用学习机、学科教师专用电脑、班级多媒体教学专用电脑，它们的管理就需要很有针对性，必须制定符合实际使用的管理细则，这些细则就需要由各单位根据实际使用制定细化管理制度，达到资产善用、善管的目的；而对于服务型教育类事业单位，计算机使用对象就简单很多，以工作人员人手一台为主，管理制度的制定就简单很多。很多教育类事业单位的固定资产管理制度认识不深，只将国有资产管理办法的条款照搬到单位的固定资产管理制度中，将制度流于形式，没有真正根据单位的切实需要和管理需求进行制度细化，使用和报废等程序没有内控管理制度，最终没有达到管理的目的。还有的教育类事业单位对固定资产的确认价值和资产分类缺乏了解，对于列为固定资产管理的各类和价值方面的知识很模糊，没有统一的入账口径，将国有资产全部列为固定资产进行管理，使得统计出的固定资产数额远大于实际固定资产的数额，而繁杂的固定资产数据也为固定资产的核算规划工作增添了不必要的麻烦，因此，在单位的细化制度中应该根据本单位所属教育类型，把常有的资产明确进行分类，同时，还要明确属于固定资产管理的资产价值范围，使细化制度能够成为固定资产管理人员手中实用的工作手册。

（二）实物管理方面，资产报废领域缺乏完善的控制制度

目前，一些教育类行政事业单位并没有按照内控制度要求实物管理与财务管理分岗设人，对资产的购置、入库、调拨、使用、报废、盘点没有流程化管理，在保全和高效运用资产方面都缺乏完善的机制。教育类事业单位存在很多的资产报废情况，但是，目前我国很多教育类事业单位的资产报废工作缺乏完善的管控制度例如，一些数量较多的资产，如桌椅、样式很多，大小各异，这类零散的资产并没有专门人员对其进行管理，因此，教育事业单位单位对这些资产的具体情况缺乏了解，以致于一些使用时间不长的资产过早报废，造成了巨大的浪费，而一些使用年限已到，应该报废的资产却不能及时报废，降低了教育事业单位资产的整体质量。很多教育类事业单位将工作的重点放在教育事业当中，并没有安排專业人员负责固定资产管理工作，使得资产管理过程中，实际资产与统计数据存在偏差，资产报废工作难以按照统计数据科学进行。一些教育事业单位对因工作人员失误而造成的资产损毁现象，缺乏必要的管理机制，没有要求损毁单位资产的工作人员等价赔偿，没有完善相关惩戒措施，使得工作人员对实物管理重视程度不足，不能保证教育事业单位实物管理的顺利进行。

（三）财务管理固定资产方面缺乏完善的财产核对制度

《事业单位财务规划》已经明确制定了事业单位财务管理的核对制度，但是，一些教育事业单位并没有严格按照《事业单位财务管理》的要求，定期进行财务管理核对工作，一些教育事业单位仅仅将单位财务管理工作局限于资产使用情况调查，并没有对单位全部财务信息进行严格的管理，一些单位采用抽查的方式进行财务信息调查，使得调查工作流于形式，无法真正起到全面监管单位财务信息的目的，一些教育类事业单位缺乏对财务管理机构的监督，使得财务管理工作可以由机构内部的工作人员随意安排，缺乏科学性与规范性，难以对财务管理存在的问题进行及时的纠正，教育事业单位的财务管理问题因此越来越多，造成目前改革困难的现状。

二、教育类事业单位固定资产内控管理工作的改进方案

（一）细化相关制度，保证行政事业单位准确划分固定资产范围

首先，国家要加快完善《事业单位财务规划》，要充分认识到目前我国事业单位固定资产管理工作缺乏完善法规引导的现状，将目前我国事业单位的固定资产管理的法律法规进行细化，法规不仅要对事业单位固定资产管理的原则性问题进行明确，也要根据各地区教育类事业单位的各自情况进行规则的细化，使每一个教育类事业单位都拥有全面的、切实可行的法规，并能够严格按照国家法规的要求，改进固定资产管理工作，保证教育类行政事业单位固定资产管理工作顺利进行。例如，在单位购买电脑的过程中，单位不必对需要购买的电脑进行安排，可以根据新修订的详细法规，寻找适合本单位实际情况，制定购买电脑的方案，并严格按照规定的要求，进行其它物资采买工作。在教育类事业单位固定资产确认方面，单位的工作人员要严格按照国家统一法规的要求，对单位资产进行确认，不属于固定资产范围内的资产排除在管理工作之外，避免单位资产管理工作范围过大，切实减少资产管理机构的工作量，使资产管理人员能够将主要精力投入到合理的资产管理工作当中，避免在不必要的领域消耗大量工作精力，提升行政事业单位固定资产管理工作的效率。

（二）实物管理方面，完善资产采购、调用和报废控制制度

教育类事业单位在实物管理工作中，要根据《广西壮族自治区事业单位国有资产管理办法》的要求，加强对资产采购入库、领用、调用和报废制度的重视程度，科学是规范和细化资产报废制度。要针对资产的使用对象贯彻资产管理制度。例如在学校，要以《广西壮族白区行政事业单位国有资产管理办法》和《行政事业单位内部控制规范（试行）》为基础，细化各项规定。使管理能落实到使用者身上。学校的座椅的使用年限要进行明确的规定，到达使用年限的座椅可以申请报废，没有到达年限的则一律不允许报废，充分保证行政事业单位固定资产报废工作顺利进行。要根据教育行业的具体情况，把教育行业常规定固定资产分类及明确资产价值，保证资产完整准确。另外，还要注意完善实物管理制度，对资产的购置、入库、调拨、使用、报废、盘点等工作设置书面单据，完善资产标签，明确使用人、资产负责人、使用年限，定期对资产进行盘点，对报废资产严格执行报废程序，充分结合教育类行政事业单位的内部控制制度，实现资产管理水平的真正提升。在资产管理过程中，教育了行政事业单位要注意以下三个原则：一是资产管理与预算管理相结合，二是资产管理与财务管理相结合；三是实物管理与价值管理相结合。另外，资产管理人员还要注意对制衡性原则的重视。教育事业单位要委派专业人员对固定资产进行管理，首先，確认固定资产范围，将已经确认的股东资产进行全面的统计，统计数据要规范的制定成统计报表，使资产报废工作能够按照报表中标明的数据进行工作，对已经到达报废标准的资产，尽快将其报废，保证教育事业单位拥有质量达到要求的办公器材和教育工作器材，对于没有达到报废标准的资产，一律不允许进行报废处理，切实避免教育事业单位的资产浪费，节约教育事业单位的资金。要建立对教育事业单位工作人员的资产赔偿制度，对于在工作过程中损坏单位资产的工作人员，要按规定对其进行处罚，并责令其严格按照规定对损坏的资产进行等价赔偿，使每一位教育事业单位的工作人员加强自律，避免损坏单位资产。

（三）健全教育事业单位财务管理核对制度

教育事业单位的领导人要加强对财务核对工作的重视，责令财务管理机构的工作人员严格按照《事业单位财务规划》的要求改良财务管理工作。财务管理工作的范围不能仅仅局限于对目前使用的资金进行统计核查，要对教育事业单位全部的财务信息进行全面严格的调查统计。彻底转变财务信息调查制度，废除抽查制度，采用普查的方式，对单位各领域财务信息进行科学规范的统计，财务账要与实物账的记账人员实现岗位分离，财务人员要参与定期盘点，务必做到账账相符、账实相符。财务统计工作要制定切实可行的工作流程，切实避免工作流于形式，使单位的财务管理问题能够及时得到解决，促进教育类事业单位的更好发展。

三、结语

教育类事业单位是我国较为重要的单位，教育类事业单位固定资产内控管理水平对我国教育事业的发展至关重要，分析我国教育类事业单位固定资产内控管理方面存在的问题并制定出科学合理的改进方案，可以为教育事业单位节约不必要的资金支出，健全财务管理制度，保证及时资金供给，对我国教育类事业单位的发展具有很重要意义。