内部审计质量控制

陈鹏宇

内部审计的意义

企业内部审计质量的高低关系到企业的未来，质量是审计工作的生命线，在企业中，内部审计起着决定性的监督作用，企业内部审计的质量直接影响着企业经营管理。

监督作用。除政府审计外，依照企业相关的规章制度对经济活动进行检查，可以发现企业在生产经营中的问题，维持正常的经济秩序。一方面，及时发现企业违规行为，保护企业利益不受侵犯，有利于企业可持续发展；另一方面，通过及时纠正部分错误或舞弊行为，进一步提高企业会计信息的真实性与可靠性。

保护作用。当前，企业面临的市场竞争越来越激烈，若没有健全、高校的内部审计系统，部分薄弱环节缺乏监督，则易受到外界干扰。唯有做好全过程的审计工作，方能保障企业及时改正错误，提升管理水平，保护企业资金和资产安全。

决策作用。对公司的治理而言，一系列的监督管理都是服务于企业经济活动的，其中内部审计活动的目的是要企业高效经营、科学决策，从而实现企业利益最大化。审计活动反馈的企业情况，有助于内部决策机制更好地运作。

规范作用。内部审计可以帮助企业发现舞弊行为，并引起企业管理层重视，同时针对舞弊行为建立相应的预警机制，进一步提出改进公司管理的建议，规范公司治理过程，为企业持续健康发展提供制度保障。

内部审计存在的主要问题

内部审计的独立性不够。独立性是指审计机构可以不受其他干扰因素影响，无偏地做出审计决策的能力。但是从当前的实际来看，我国企业内部审计的独立性并未明显发挥作用，影响独立性的因素主要有：一是内部审计委员会的独立性不能得到保障，从而影响到其对内部审计机构的监督作用，给舞弊等不良行为的发生提供了条件。二是内部审计管理体系存在弊端，当前绝大多数企业的内部审计机构人员管理和薪酬受到负责人牵制，这就会造成内部审计人员为个人利益放弃对企业经济活动的监督。三是内部审计缺乏经济条件，资金是开展审计工作的保障，而企业是资金的提供者，导致审计质量和结果受审计对象制约。

内部审计的制度体系不健全。由于我国内部审计兴起不久，制度建设起步较晚，体系尚不健全。一是内部审计制度缺乏进一步探索和研究，现有的大部分制度借鉴西方国家，有些并未完全适合我国国情。二是内部审计制度的权威性和规范性还有待进一步提高，我国审计制度上实现突破，将是提高审计质量的关键。三是相关制度建设缺失，部分制度指导性、操作性不强，不能真正运用于解决审计质量不高的问题上。

内部审计人员素质参差不齐。高素质的审计人才是提高审计工作质量的前提条件。第一，审计工作具有较强的综合性，不仅需要掌握财务会计相关专业知识，还需要熟悉审计、法律等方面。第二，除具备相应的专业知识外，审计人员还需具备相应的道德素质和职业操守，确保审计结果真是可靠，事实上大部分审计人员都是财会人员，对审计了解的并不多。第三，审计人员缺乏职业道德，部分人员容易受利益驱使，严重影响了审计质量。

内部审计过程控制不到位。由于内部审计在我国的发展和应用不够完善，且部分企业未意识到内部审计和审计质量的重要性，缺乏对企业长远的考虑，从而导致在审计方式和方法上的陳旧，一定程度上限制了审计工作质量的提高。当前，部分企业的审计更多的是进行事后总结，而不能进行事前、事中预测和预警，亟需加强过程控制成为提高审计质量的重点所在。

进一步提高内部审计质量的建议

强化内部审计独立性。内部审计独立性是更好地开展内部工作的前提和保障，在审计过程中，为了避免受到利益、关系等因素牵制，确保审计的客观和真实。一是加快组建内部审计机构建设，提高该机构在企业中的定位和地位，其地位越高，权威性也越高，审计独立性也随之强化。二是加强领导班子组建，企业主要高管直接分管内审部门，使其借助内审充分了解企业真实运营情况。三是将内审机构与其他部门区别开来，形成一种相互制约和牵制的关系，便于更好的发挥监督作用。

完善内部审计制度体系。完善的制度体系是提高审计质量的关键，一是进一步完善和规范内部审计相关制度；二是进一步完善内部审计制度相关操作指引；三是进一步健全内部审计体系，将激励与内控机制与内审实现有机结合。在依法治国的大背景下，加快内部审计制度建设，对提高审计质量起着不可忽视的关键作用。

提高内审人员综合素养。优秀的内部审计队伍离不开高素质的审计人才，首先，企业要引进和储备审计人才，利用人才推动审计工作质量提高，为内部审计注入一股新鲜血液；其次，加强审计人员业务培训、外出交流，实现审计人员能力提升；第三，普及相关法律法规，督促审计人员依法办事，杜绝影响审计客观公正的现象发生。

创新审计方式方法。传统的财务审计偏重于财务审计，侧重于事后，这与内部审计的价值不符，并不能为企业已经发生的经济活动带来价值。首先，要将内部审计从检查模式向控制模式转变，强化内部审计预警和防范作用；其次，丰富审计方法，结合企业实际进行改革和创新；最后，在互联网时代，充分发挥大数据作用，减少人工操作，进一步提高审计效率。

（工作单位：东北林业大学）endprint