中小企业内部控制存在的问题及对策研究

【摘要】目前，我国的经济处在不断的复苏和持续增长的阶段，国有企业仍然是我国的经济支柱，但是新兴的中小企业也如雨后春笋般迅速的崛起，同时，在日渐竞争激烈的市场环境中，这对于中小企业既是一种挑战，也是一种机遇，现阶段，我国的中小企业众多，发展状况参差不齐，尤其是在内部控制的过程中，仍然存在着诸多的问题和缺陷，成为了中小企业发展壮大的阻碍，本文针对中企业的实际情况和发展特点，对于中小企业的内控现状做了深入的分析和了解，指出了中小企业内控存在的问题，最后针对问题提出了相应的措施。

【关键词】中小企业 内部控制 现状 对策

随着我国国民经济的不断增长，市场经济的不断变化，中小企业所发挥的作用越来越不容小看，比起国有企业同样是不能忽视的，目前，我国的中小企业发展迅速，已经超过了1000万家，创造的工业产值占我国国民生产总值的一半，而经济收入也早已经超过了一半以上，中小企业所缴纳的税额也占有三分之一，由此可以看出，中小企业的发展在我国的国民经济中的地位在持续上升，同样在为我国的国民经济总额在出一份力量。

一、我国中小企业的内部控制现状

企业实施内部控制，可以再生产经济中对于各个部门起到一定的制约作用，是一种管理制度，更好明确大家各自的分工，确保企业完成短期的经营目标，实现资金的完整和安全。中小企业的内控制度主要是对企业内部进行调节，为了提高企业的经营管理水平，增加企业的经济利润，最终扩大企业的经营范围和经济效益。

目前，我国中小企业的内控水平参差不齐、相当混乱。中小企业现在处在发展的阶段，大部门都是家族式管理，所有权经营权高度集中，没有制度可言，一切的决定权都是老板独大，一个人说了算，对于企业的筹建、设备的购入、销售的模式等一系列工作都是以自己的想法为主，中小企业内部不根部没有制度可言，组织框架的建立等于是纸上谈兵，各个部门的负责人没有话语权，虽然中小企业的经营者知道内控制度的重要性，能够保证企业的资金安全，但是实际的工作中，仍然对企业发展进行全面的监控和控制，内控制度无法真正落实，很难实现企业的经营目标。

二、我国的中小企业中在实施内控制度中存在的问题

（一）中下企业的管理人员对内控制度认识浅薄

大部分的中小企业还在起步阶段，企业的管理人员过于追求经济效益，忽略了企业的内部管理，对于内部控制产生了很大的误区，思想上家族制的管理模式根深蒂固，造成中小企业的管理者对于内部控制度的认识不高，简单的认为只是对于资产、采购以及销售的控制，中小企业的财务岗位基本都是企业经营者的亲戚、朋友或则是熟悉的人，会计的专业水平和业务能力都不高，这种内部人控制的意识脱离了企业实际发展的需求，无法实现企业的经营目标，尽管有的中小企业建立内控制度，由于种种的原因，内控无法全面的实施和落实，直接导致了管理的滞后性，出现了没有规章制度可寻，内控的建立失去了原有的意义。

（二）中小企业的机构设置不合理，分工不明确

因为中小企业的规模不大，又处在发展的阶段，企业有时为了降低成本的投资，就在聘用人力上面节约成本，经常是一人身兼多个职务，导致最后工作责任不够清楚，例如如果采购人员和库管人员都是一个人，公司的物资如果少买或则丢失，就很难发现，这样就失去了监督的意义，无法相互制约，如果分工不够明确，如果原始凭证一定被更改和涂改，很可能会出现私设小金库的现象滋生，尽管中小企业设置了相应的岗位，但是基本上都是法人独大，因此，所有的部门设置等于是纸上谈兵，形同虚设，永远无法达到平衡，企业的其他人员很难有话语权和决策权，这样严重打击了员工的积极性，降低了大家的工作效率和工作热情，这样法人独资做决断，容易出现错误的决定，企业内部的管理也会相当混乱，没有规章制度可言，不能够相互制约，出现问题总是无人负责，大家相互推卸责任。

（三）会计信息质量低下，缺乏内部审计

目前，我国的大部分中下企业规模较小，因此，企業为了节约成本，不聘请专职的财会人员，企业内部的会计成本核算以及相关的票据，都由专人保管，到了月底交给兼职的会计人员进行核算整理，兼职的会计人员毕竟不是单位的正式员工，还有些中小企业对于财务人员都想用自己的亲属，这样不利于财务人员专业水平的提升，对于会计信息的真实性，并不负任何的法律责任，而且时间不够充裕，所以就出现记账没有依据、对账不够仔细，一小部门的中小企业即便是聘请了专职的会计人员，会计专业知识上也相对过关，具备一定的业务水平，但是由于起点不同，水平也有高低，有的人忽略了继续学习的机会，对于变化的会计政策不能很好的掌握，及时更新新的会计知识，导致会计工作效率低下，大部分的中小企业对于成本的控制严格，没有建立内部审计机构，会计工作无法公平公正的实施，增加了企业的经营风险。

（四）缺乏良好的内控环境

无论是国有企业还是中小企业，实现经营目标，提高经济效益，是企业经营和发展的终极目标，而实现这一目标的根本是人力，企业内部要有优秀的管理人员，全体员工共同努力才能完成，单凭一个人的力量是不行的，大部分的中小企业都是一人独大，非常害怕削弱领导者的权利，感觉内部控制就是控制领导得我权利，领导都是高高在上，大部分的员工没有话语权，没有合理的人性化管理，员工的积极性不高，大家的工作氛围不好，就不能专心的工作，员工没有归属感，自然就不能全身心的投入企业，岗位之间相互制约的设置完全你没有意义。

三、加强中小企业内部控制的对策和措施

（一）提高全体人员的内控认识，树立现代化的管理观念

一个企业想要发展壮大，单单靠一个人的力量是不够的，内控制度的实施也不是法人一个人可以完成的，需要所有员工的一起努力，企业的内控制度不只是财务部门的事情，内控制度贯穿了整个的经济活动，内控的落实是与企业内部的每个人的利益息息相关的，企业内部建立科学的治理机制，在一定程度上消弱家族的控制观念，强调分权意识、理性意识，只有将企业利益上升为国家和社会的利益，才能真正实现企业的长远发展。要加强对财务人员培训，尤其要培训学习网络技术，及时更新专业知识，对相关财务信息要实现网络共享，这样有利于全员参与企业内部控制，不给内部控制留死角。另外，企业要明确和落实岗位的职责，对于工作量要合理的分配，一旦出现差错，要及时的纠正，找到负责人，每一项工作都要有内容和权利的划分，根据业务流程实行分离措施，最后大家各执其责，相互制约和牵制。发挥内部控制的最大效果。endprint

（二）提高会计工作质量

目前，相比大型的国有企业，我国的中小企业的财务管理水平相对低下，在账务的处理上有些是与国家的相关法律法规不相符的，有些会计人员经不住诱惑，不能恪守会计的职业道德准则，会计信息不够真实，所体现的财务情况就不够准确，中小企业在选拔会计人员的时候就要严格要求，要求会计人员具备一定的专业技能，积极鼓励会计人员晋升会计职称，根据考证书的级别适当的对工资进行涨幅，这样就会提高会计人员的学习和工作的积极性，促使他们提升职业道德，在成本控制上会更加深入分析，同时制定项目成本管理的有效方案，既能保证项目的进度，又能对整个项目的财务水平全面掌握，对于成本控制的难点，采取有效的措施，对于项目的误差及时的调整，实现成本管理水平的不断突破。

（三）加强中小企业文化和内部控制的结合

众所周知，内部控制贯穿企业的经营活动全过程，是企业所有者、企业管理层和所有员工共同完成的，企业文化是指企业在生产经营过程中逐渐形成并被整体团队所认同，遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称，它是企业凝聚力和向心力的来源，是企业职工的精神支柱，在企业的内部控制中加入企业文化，坚持以人为本的思想，强调人与人之间的沟通，减少管理者和被管理者的隔膜，更有利于企业团队的建立，在企业文化建设活动中，重视内部控制要素，有助于企业实现无序管理向科学管理迈进，让会计人员的会计行为更加规范化。

四、结束语

中小企业现阶段是发展中阶段，要把根基打好，不断的加强内控制度，完善企业的管理，规范大家的行为，所谓无规矩不能方圆，中小企业的管理者要不断提高对于内控的认识，并且在企业中不断的宣传，进而提升全體员工的内控意识，大家共同努力，让中小企业的发展越来越好，为我国的国民经济也风险一份力量。

参考文献

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[2]浅析中小企业内部控制存在的问题及对策[J].张文英.财经界（学术版）.2014（24）.

[3]中小企业内部控制存在的问题及其对策[J].孙钗.中国集体经济.2015（10）.

作者简介：陈彩霞（1972-），女，汉族，吉林长春人，大学本科，中级会计师，研究方向：企业预算管理、内部控制。endprint