浅谈企业财务会计规范对税收征纳的影响

景艳英

摘要：随着我国经济快速发展，众多企业蓬勃发展，也是促进我国社会进步，国富民强。在这些基础上，企业做好审查管理部门的各项工作，其中依法纳税是每个企业必须承担的责任，征收税款是税务部门的重点工作所在，这就需要企业积极配合税务部门的工作，及时履行责任。企业的经营管理水平提高，作为国民经济发展的重要推动力量，既要规范自身的经营管理行为的合法性，同时也要承担依法缴纳税款的责任。所以，企业的自身的财务会计规范性对保证纳税工作的顺利进行具有重要影响，本文就对企业财务会计规范对税收征纳的具体影响做一分析。

关键词：企业；财务会计规范；税收征纳；影响后果

在我国社会主义阶段，税收作为一种收入，是国家建设当中的财政支持重要来源。我国企业得到很大发展，国民经济飞速提高，在经济发展的同时，企业的经营管理能力就有了更高的要求，企业的积极缴纳税收也是稳定社会发展的一个必须工作。企业需要纳税的话，就需要企业当中的财务会计部门来进行核算，并且在核算工作中需要坚持保证核算结果是真实并且是准确的，这样的方式才能体现出企业财务会计核算工作的正确性和公平性，公平性的保证也是企业和国家发展的立足点。

一、企业财务会计规范的必要性和应纳税种的分析

1.企业财务会计规范的必要性分析

企业财务会计工作的规范性必须要在国家的宏观调控的核心思想指导下进行，同时也是可以作为一些经济决策的参考依据的，在一些经济管理部门和企业的一些相关投资人以及相关的债权人都是需要公司的数据作为参考，而企业的财务会计信息就是重要的参考内容。最近，有很多事件都反映出财务会计规范在企业的财务会计管理工作中有很多没有应用的很好的现象，在一些企业当中有财务会计出现了诸多对财务账目记录不实，以及对财务信息随意篡改等不合理现象，这种不好的现象会限制企业的稳定和持续发展，对社会建立好的良好市场经济秩序也是不好的影响，阻碍社会主义市场经济的良好发展。另一方面，这种不好现象也是会对企业的职工本身带来个人利益受损，长期发展下去就会对企业的生存造成重要威胁。

2.企业应纳税种的分析

随着社会经济的快速发展，企业的总体经济效益增加，企业的各种纳税就会不可避免，对不同企业的不同经营范围和具体内容不同，税种的存在是各种各样的。经常听到的一些税种就有营业税和增值税，这些税种是用来保证企业的正常运转而所需要提交的税务。过去（即2016年5月1日前）所征收的营业税，是对提供服务所征收的一种价内税，依附于服务成劳动价税当中，不能够抵扣，在此基础上，还应缴纳相应的城市维护建设税，教育费附加以及地方教育费附加，价税调节基金等。随着我国从2012年1月1日陆续实施：“营改增”改革后，逐渐减少营业税，相应的改成增值税，这是一种价外税，不影响企业的利润，可以为企业减负。一些企业还具有房产税，总体上，企业的税种除了个人所得税之外都有，税务法多，就需要税务核算准确。

二、企业财务会计工作所面临的问题

1.会计核算主体交错现象明显

随着1978年我国改革开放不断深入，社会主义市场经济体制不断完善与发展，在市场经济发展中的作用越来越明确，使我国非公有制企业不断地发展壮大，成为我国经济当中重要的组成部分，同時也使我国在国际竞争的实力明显增强。随着市场经济进一步发展，我国企业会计核算和财务管理工作也遇到了新的问题，这在一定程度上影响会计信息的质量，尽而影响了经济决策的前进。

2.收入报表项目核算不明确

企业在会计实务操作中经常出现偷税、骗税、逃税等情形，这种违法行为的出现也会给会计的可靠性、客观性信息质量要求带来一定的挑战性。最具有代表性的就是一些企业会计人员好发生的不开票收入不入账，或者是少入账以此来达到偷逃税款的目的，这从企业层面来讲，实际是一种严重的违法行为，从国家层面来讲，是拿国家的经济利益作为一种“发财”不当手段。而这些情况的出现与企业财务人员没有严格按照会计法律法规制度核算有关系，这也给国家税收征管部门带来困难，损失了国家的经济利益。

3.财会人员的业务水平

经济发展水平的高低，在某一程度上是由会计人员的确认和计量所决定的，财务人员业务水平高，企业的经济发展水平就高。特别是对于企业的涉税项目，财务人员需要熟练掌握，否则这种业务会给企业带来一定的涉税风险，从而给企业带来不确定的因素。

三、企业财务会计规范的实施措施

1.准确核算涉税项目

财务会计规范的一个关键就是能正确计算企业的税费，保证漏水现象发生率很低，对涉税项目和免税项目能够正确地区分，公司的财务专业人员要能够对经济活动的本质有所分析能力，从而能够准确确定好缴纳税费。

2.正确定位会计的核算主体

会计四大假设当中首要的就是会计的主体性假设问题，这就要求会计人员核算时应当按照实质重于形式的原则进行核算，对于企业收入和成本费用项目准确的把握，确保经营成本的相关信息能够反映业务的本来真实面目。这样纳税的会计信息质量能够得到保证。

3.进一步提高会计人员的业务素质

全部的会计工作落脚点都是由会计人员来承担，而会计人员素质的高低决定着会计工作水平的高低，伴随着人工智能时代的到来，企业和企业的竞争说到底是人才的竞争。因此企业应支持会计人员的培训学习，并确保时间和费用，这样才能不断提高会计从业人员的水平，强化专业知识，提升业务处理的水平，进一步规范会计工作，准确进行纳税核算，规范纳税申报。