谈企业资金分级授权体系建设

刘向坤

摘要：资金是企业的重要命脉，良性的资金循环是企业持续健康发展的重要保障，本文由企业资金分级授权体系建设的必要性着手研究，阐明了企业资金分级授权体系建设的关键要点，并提出企业分级授权体系建设的建议，以期助力企业建成具有自身特点的授权框架体系，实现资金分级授权对企业经营管理的支撑保障，促进企业持续健康发展。

关键词：企业 资金 分级授权 体系

一、企业资金分级授权体系建设的必要性

资金风险防控关系到企业长远发展。通过建立资金分级授权管控体系，不断加强对资金支出的管控力度，在经营和内部控制方面取得效率提升和严格管控的平衡，从而实现企业价值最大化。建立资金分级授权体系的必要性主要体现在以下几个方面。

（一）设置审批权限，划分审批等级，促使分工明确

实行资金分级授权体系，设置划分审批权限和分级审批等级，根据审批等级明确每个相关人员在自己的管理权限之内各自的管理内容和范围，以及承担相应的责任。利用这种自下而上的分级式审批，业务部门管理人员从业务的真实性进行把关，主管会计的管理人员则从政策和规划把关，而主要的院管理责任则需要进行全面的把关。明确各自的职责和权限，并且承担应有的责任，提高各个管理人员的责任心，加强对资金科学合理的规划。

（二）建立健全内部控制体系，提高风险防范能力

通过建立资金分级授权审批体系，根据数额和事项的不同划分等级，对审批进行多人分管制度，不同职务的工作人员负责不同级别的审批，避免审批人员之间出现不必要的摩擦和责任推卸，并且能够有效杜绝越权行为发生，避免了以权谋私的情况出现，填补了审批权限标准统一的空白，这样可以健全企业财务控制体系，避免经营和财务风险的发生。而财务控制是企业内部控制的核心机制，因而有利于建立健全企业内部控制体系，提高企业的风险防范能力。

（三）落实风险评估和管控责任，推动企业全面风险管理

企业面临的风险具有经常性、广泛性、持续性、不确定性等特点，各层级风险之间、各业务风险之间会相互关联和影响，注重明晰企业各层级资金风险管理目标，建立风险分类分级框架，明确一级、二级、三级和四级风险分别由哪些管理层级管控，落实风险管理责任。同时，自下而上联动评估风险，逐级汇总分析结果，明确企业层级重大风险，从机制上增强风险评估的科学性，推进企业建立分级管理、立体防控的风险管理格局，推动企业全面风险管理更上新台阶。

（四）完善管理部门管理手段，提升管理部门管理效率

资金分级授权体系明确了与资金支付相关事项的风险管控等级，针对不同等级设置不同的审批权限和审批层级，全面落实管理责任，加强过程监控与考核评价，促进资源有效配置，确保企业战略目标实现，把企业各层组织架构的所有关键问题融合于一个体系之中，为管理部门的有效管理提供了支點和可量化的管理依据。

二、企业资金分级授权体系建设的关键要点

（一）全面梳理授权事项池，明确授权事项范围

梳理授权事项池与科目匹配表是整个资金分级授权体系建设工作的基础。依据“业务全覆盖、层级全贯通”的原则，结合企业实际管理需求，全面梳理授权事项池。在梳理过程中重点关注以下内容：一是考虑未来可能发生的授权事项，对于过去存在但现已不再发生的授权事项不予考虑，如已停征的税费、基金及政策变化导致不再发生的业务等；二是结合业务特点及管理偏好，对标准授权事项池进行删减、补充及细化，形成满足企业管理需要的授权事项池；三是资金分级授权体系注重与前端业务融合，授权事项梳理过程中，以具体业务事项维度为梳理依据，而不是以会计科目为依据。

在实际工作中，可以依据企业现有的基本授权现状，同时导出近三年的科目余额表（明细科目导到最末级），结合企业自身的业务性质，识别所有与资金支付授权事项相关的科目，形成“资金相关事项与科目匹配表”。

（二）精确统计历史授权数据，测算授权标准

历史授权数据计算的准确性将直接影响授权标准的计算结果与推广应用成效。通过分别统计各授权事项对应的三年科目明细账，计算过去三年审批数据，确保计算结果真实反映历史授权管理情况。在统计过程中重点关注以下内容：一是根据体量与历史授权管理情况确定企业内部单位是否存在分组必要；二是在统计历史授权数据过程中，剔除转资、折旧计提、损益结转等非付现凭证数据，确保历史授权数据的准确性；三是对于部分特殊业务，可能存在同一组内部分单位从未发生过该业务的情况，因此无历史审批工作量，在计算历史授权数据过程中该部分单位予以剔除。

若内部单位进行了分组，可以针对每个授权事项，对每家单位用现行资金分级授权标准和过去3年事项实际数据计算过去3年各岗位实际审批工作量百分比，再以每个小组内各单位的体量占比为权重，计算该事项全组范围内各岗位审批工作量百分比，即综合管理投入度。再分别用总经理与财务总监的审批百分比与各单位历史发生次数乘积，得出标准审批数量，从整理好的授权事项历史数据中得出总经理与财务总监的审批标准，同时选取小组内各授权主体的平均值测算得出全组的岗位授权标准。

（三）量化分析事项风险等级，确定管控等级数

各授权事项的风险等级量化分析结果决定了各事项对应的管控等级，直接影响授权标准计算结果，尤其是单位主要负责人、分管领导的审批工作量。按照风险导向原则，采用定性分析与定量计算相结合的方式，对各授权事项进行风险量化分析。

首先，根据下面两个公式确定风险管控等级：

风险影响程度值=金额系数×风险事件影响系数

风险发生概率值=频率系数×风险事件概率系数

其中，公式中出现的系数主要是通过以下几个方面计算得出的。

（1）金额系数的确定是依据每个授权事项所匹配的所有科目年度发生额加总求和。各年度的总额按照时间加权，计算所有事项的时间加权发生额，所有授权事项时间加权发生额形成一个集合。endprint

（2）风险事件影响系数的确定是通过公式：

风险事件影响系数=1+∑关注点×风险影响权重系数

根据影响程度与范围设定不同关注点的风险影响因素权重系数，形成资金支付风险数据库。将授权事项与各关注点建立匹配关系，并对每个授权事项影响进行判断，形成授权事项风险影响系数。关注点主要集中设置在法律法规、异常重大事项、管理层关注度等几个方面。

（3）頻率系数的确定是依据每个资金授权事项所匹配的所有科目年度发生频次加总求和。各年度的总额按照时间加权，计算所有事项的时间加权发生数，所有授权事项频次时间加权数形成一个集合。通过确定分布区间档位（4档）来确定系数。某授权事项过去三年内发生的次数越多，系数值越高。

（4）风险事件概率系数的确定是通过公式：

风险事件概率系数=1+∑关注点×风险影响权重系数

确定方法同风险事件影响系数相同，关注点主要包括了内控自评匹配、在线稽核检查、依法治企、固有风险等。

最后，根据体量权重，加权计算出每个小组的风险影响程度系数、风险发生可能性系数，并将加权风险影响程度系数、风险发生可能性系数分别取最大最小平均值，划定基准，确定最终的管控等级。

（四）合理评估授权标准，制定岗位授权标准

依据授权标准测算单位主要负责人、分管领导、部门负责人的审批工作量并评估是否合理，协同相关部门研讨标准的适用性与合理性，确保授权标准可以顺利落地应用。在测算过程中重点关注根据实际情况针对部分事项给财务部门负责人设定授权审批标准，同时按企业内部控制授权管理规范要求明确其他相应岗位的职责与权限。

综合考虑风险影响程度值、风险发生概率值、加权历史交易金额、加权历史交易次数、历史工作量，运用Minitab软件对同一管控等级授权事项进行聚类分析，对同一管控等级的事项进行再分组，并根据岗位授权标准确定未来的岗位授权标准。

三、企业分级授权体系建设实施的保障

（一）多措并举确保资金分级授权体系落地

为深化授权体系落地执行，财务部门应从系统、流程、风险等角度入手，明确授权标准落地应用方式，促进资金分级授权体系与内部控制体系融合。为实现授权体系顺畅运行，财资部从以下方面着手：一是梳理各授权事项涉及的财务流程与信息系统，确定授权标准是否可通过信息系统在线审批方式固化在标准流程中，如不具备在线审批条件，应通过线下审批的形式实现固化，实现授权体系与内控标准流程对接；二是对授权标准在落地执行过程中的高风险环节予以重点关注，实现授权体系与风险管理对接；三是确认评价方式，明确授权体系监督评价的方式方法，使授权体系形成事前预防、事中控制、事后评价的闭环管理。

（二）资金分级授权体系与业务流审批授权相结合

在现有的资金管理模式下，可以将资金分级授权体系推广至各业务单位中的业务流审批中。通过考虑各所实际资金支付情况、资产收入占比和拥有审批权限负责人的领导风格，按照同样的资金分级授权模型构建适应于各业务单位的资金分级授权体系。通过建立起业务流与资金流审批的衔接，促进财务与业务协同发展，推动业务前端的规范化水平，与业务单位共同健全完善资金分级授权规则，推进价值链和业务链深度融合，进一步促进财务与业务的协同发展。

（三）借助信息化手段加强资金分级授权的应用效果

在分级授权体系建成后，应将资金分级授权体系植入到信息管控系统中，借助信息化手段提高资金管控效果，有效提升资金管理效率。

（作者单位：中国电力科学研究院）endprint