数据大集中模式下基层央行会计风险防范机制

孙建军

摘要：中央银行会计核算数据集中系统（ACS）上线后，第二代支付系统和国库会计数据集中系统（TCBS）上线运行，中央银行会计核算数据集中系统其他子系统相继推广，中国人民银行已陆续完成了对各会计、国库和支付清算等业务系统的流程重建与再造的顶层设计，实现了会计核算数据全国集中。基层人民银行在会计核算工作中，会计信息共享的相关管理还存在风险和隐患，迫切需要实施风险防控措施。本文就此问题进行了探讨。

关键词：数据大集中 基层央行 会计风险 风险防范机制

一、数据大集中模式下基层央行风险形成原因

（一）会计工作权责不对等，难以留住人才

数据大集中后，随着会计核算职能上收，对外履职的加强，会计核算人员包括管理人员普遍认为会计核算工作简单、只要不出现资金风险问题即可，把工作重心放在对外履职管理岗位上，人才培养倾向管理岗，年轻员工在核算岗位不安心，大部分核算岗位人员年龄老化、临时及聘用制员工多，随着大批会计人员退休、减员与增员不成比例，特别是县市支行会计核算人员青黄不接，一旦有人离岗，工作容易脱节，给基层央行会计管理和风险防控带来风险。

（二）会计制度建设滞后风险

（1）会计业务管理制度不能满足会计核算的全面管理需要。作为会计工作基础和统驭的《会计基本制度》也未随着会计核算变化及时修改完善，特别是地市中支内设机构改革后，支付结算和国库部门都被赋予会计管理权限，既当“运动员”又当“裁判员”，会计管理缺乏“抓手”，管理弱化现象严重。

（2）会计工作监督制度有待完善。数据大集中后，事后监督组织架构变革，业务监督在不同层级的人民银行有不同组织方式，省级存在独立的业务监督部门，地市中心支行一级会计核算业务监督划入支付结算部门管理，县支行业务监督有上收支付结算部门统一监督的，也有县支行分散监督的，总之，规定都由会计工作的主管部门支付结算对全行会计工作实行统一管理，部门业务监督实际由部门会计主管统筹，监督人员既受会计主管领导，又同时监督会计主管的履职情况，监督人员的独立性受到管理机制的制约，在工作执行、结果反馈等方面难免受到影响。

（3）机构整合过程中会计职责未厘清，加大风险控制难度。现阶段各大银行管理机构整合后的支付结算会计管理部门相关会计业务职责区分不清楚，《会计基本制度》没有更新，也无相关内容说明。如日常会计业务处理通过支付结算部门负责还是审计部门来审核与处理。

（三）央行会计核算数据集中系统业务操作产生“潜在风险”

（1）会计核算缺乏预留印鑒的审核比对功能。央行会计集中核算系统上线运行后，会计核算极易缺乏预留印鉴的审核比对功能，央行基层的监督核算部门向央行提交的会计业务资料过程中通常忽视了对会计资料印鉴与预留印鉴的比对，从而形成了不可逆转的风险隐患。

（2）各营业网点无法查询、打印损益明细表等报表。央行会计核算系统能查询打印整个核算主体的损益明细表，但是在一些运营网点系统的普通用户登录不能够对损益明细表进行查询、打印操作，数据仅限于上级银行的营业网点。下级银行管理员用户面临拥有的操作权限少，操作的数据对象有限，其中下级银行对损益明细表不能查询到余额。

（四）会计核算数据集中系统运行和网络风险

（1）会计核算数据集中系统运行和网络风险对央行会计的稳健高效运行提出了重大挑战，会计核算数据集中系统虽然整合了人力资源系统、业务管理系统等各类系统，但是各个系统之间的融合问题处理不当会导致大系统所有数据丢失，这会给银行带来不可挽回的金融灾难。

（2）交易峰值风险。每逢长假后第一个工作日、计息日、年终决算日等业务集中日，全国业务处理数量剧增，这对系统软硬件配备和运维管理提出了更高的要求。

二、会计核算风险的控制和防范措施

（一）加强会计人才队伍建设

一是强化业务技能培训，提升风险防控能力。进一步丰富和完善知识储备，加快知识结构的调整，组织开展会计理论与制度研究，提高会计人员分析解决和服务决策的能力，并改善央行会计工作生态环境，建立适应会计人员发展的长远职业规划，推动会计人员由“核算型”向“管理型”转变。

（二）加强会计制度建设

央行应随着会计业务发展，以会计准则为指引，加强央行会计制度的顶层设计，修订完善《会计基本制度》《会计档案管理办法》等，适应电子化、无纸化办公环境，减少会计管理职能交叉重叠，避免管理“盲区”和“真空”，建立各层级会计业务协同管理和信息资源共享体系，探索规范化、标准化的央行会计工作管理模式。

基层央行需要不断改进现有会计信息化管理手段，实现数据大集中模式下央行会计风险零容忍，采取基层央行会计大集中下会计核算业务上收与会计核算岗位整合等措施，强化基层央行内部控制，最终有力地保障风险管理控制措施得以落地。深入分析检查中发现的问题，提出整改措施并督促落实，促进各项会计财务工作规范化，完成数据大集中模式下基层央行会计风险防范机制的构建。

（三）强化沟通协调，建立信息共享机制

基层央行强化沟通协调，建立信息共享机制，基于会计信息共享机制下加固数据大集中模式下基层央行会计风险防范机制，适应央行发展需要。第一，基层央行更加需要进一步夯实会计信息化共享融合机制，与央行会计数据进行无缝对接，这样才能从真正意义上管控基层央行存在的信息纰漏风险，完成会计信息化融合。第二，基层央行加强会计风险管理信息化进程使基层央行风险管理能力而得到提升。第三，基层央行要主动与央行总部定期进行反馈，以沟通会计处理信息。会计信息共享平台搭建起无形的信息沟通网络，可减少基层央行获取央行会计信息的时间和成本。第四，基层央行数据大集中平台搭建需要注重共享会计信息的安全度，禁止通过手工抄录或者U盘拷贝等形式进行业务对接，要通过会计共享平台进行上传、下载、备份会计业务数据。第五，基层银行需要针对各个会计、国库和支付清算等业务系统的流程重建与再造的顶层设计，最终实现会计核算数据全国集中。最后，央行会计核算业务系统变化加上内设机构的调整迫切需要解决会计部门与其他部门间的信息共享，做到互通有无上下如一的数据大集中模式下基层央行会计风险防范系统的无缝对接，尤其是会计业务处理过程中的异常问题共享。建议建立大会计制度，相关部门成立大会计办公室，负责部门间会计信息的共享及部门工作沟通协调。并建议对日常性的问题按月及时由下向上报，向支付结算部门报告的同时报会计财务部门，对重大异常或差错正确上报。

三、总结

基层央行会计风险管理都需要会计工作的主管部门支付结算对全行会计工作实行统一管理，部门业务监督实际由部门会计主管统筹，监督人员既受会计主管领导，并且在工作执行、结果反馈等方面难免受到影响。基层央行在会计核算工作中，会计信息共享的相关管理还存在风险和隐患，迫切需要实施对应的风险控制措施来进行必要防范与应对。

（作者单位：中国人民银行怀化市中心支行）endprint