事业单位对下属企业的内控管理

王静

摘要：随着市场经济的不断发展和国家实力的不断增强，事业单位的發展也会面临更多的挑战与困境，如何在市场经济的浪潮下站稳脚跟并不断发展是事业单位应该思考的问题。事业单位除了在自身方面应该加强内控管理外，对其下属企业也应不断加强内控管理。但是近些年来，事业单位因内部控制的缺失暴露出很多问题。当下的事业单位面临着管理水平落后、内部控制措施不完善、内部程序不严谨的困境，对于其下属部门也缺乏合理有效的内控管理。本文针对事业单位对下属企业的内控管理存在的问题进行分析，并就这些问题提出了一些解决措施。

关键词：事业单位 下属企业 内控管理

一、内控管理的概念

内控管理的发展经历了五个阶段，分别是内部牵制、内部控制、内部控制结构、内部控制整体框架、企业风险管理框架。

现如今我国事业单位的发展仅仅停留在内部控制的阶段上，而且存在诸多问题。内部控制对于一个单位或者企业来说有着至关重要的作用。它直接影响到整个单位或者企业的发展状况。事业单位应当充分认识到所面临的风险与内部控制存在的问题，把工作的重点放在风险防范上，根据自身发展的特点制定出该单位及其下属企业的内控措施。

事业单位是下属企业的领导者，应该做好带头作用，只有事业单位自身内控措施做得足够完善，才能够更好地加强下属企业内部的控制措施，否则的话只能是“捡了芝麻，丢了西瓜”，得不偿失。

二、事业单位对下属企业内控管理面临的问题

事业单位对其下属的企业的内部控制存在诸多问题，在发展的过程中应当充分预测风险，发展问题并及时解决。其存在的问题主要有以下几个方面。

（一）对内部控制缺乏认识

事业单位管理者的思想意识是至关重要的，如果一个单位的领导不重视内部控制，他就不能够算是一个合格的领导。如果只重视事业单位本身的内部控制，则是没有大局和整体意识。事业单位下属的企业也是事业单位的一部分，它的内控有没有做好也会影响着事业单位的发展。有些领导往往只重视追求经济效益而忽视了内部控制的存在。在内部控制中，内控措施的存在既需要领导者来执行，同时也会约束领导者，这样一来领导者就会产生抵抗情绪，从而影响内控措施的落实。

（二）事业单位尚未建立权威的内部控制措施

与企业的发展不同，企业在2006年就已经确立了权威的内控体系。但是事业单位的内控措施起步比较晚，还没有足够的时间形成具有权威性质的内部控制体系。管理部门所制定的规则体系不过是对专项经费的使用方向和范围标准进行规定，并没有对防范风险、保证及资金安全进行规定。而且事业单位与企业之间存在性质上的不同，在借鉴企业的内控措施的经验时没有考虑到自身发展的状况，盲目进行借鉴，企业完善的内控体系固然有可借鉴之处，但是并不是完全适合事业单位的内控管理。

（三）会计基础工作薄弱

会计工作涉及单位内部的财务，财务方面是事业单位加强内部控制的重要方面，事业单位在会计工作方面基础比较薄弱，会对事业单位的内部控制造成不良影响。在财务方面没能形成有效的监督，财务报表及账单的核对不应出自一人之手，应该由多人进行核对和监管。其次，会计的工作不仅仅是对出账、入账进行记录，更重要的是根据资金的使用状况对资金的风险进行提前预测，减少因为资金风险给单位带来的损失。同时由于事业单位下属企业的财务独立于企业内部，事业单位很难对其下属的企业的资金进行及时的监管，这就容易造成资金的流向不明确，给事业单位的资金带来很大的风险。

（四）人力资源政策落后，缺乏相应的激励和约束机制

人力资源对于一个单位来说也是至关重要的，人力资源部门的存在可以在员工的雇佣、培训及考试方面发挥作用，为事业单位筛选出优秀的人才。很多员工不重视内部控制，这一方面说明内部控制的意识没有强化好，另一方面是相应的激励和约束机制不够完善。如果把内部控制纳入到员工的考核和绩效范围之内，那么这些员工就会自然而然地重视内部控制，内部控制的约束力也就能够显现出来了。

三、事业单位对下属企业加强内部控制的措施

（一）加强管理者对内部控制的重视

这一点还是至关重要的，管理者是单位和下属企业的领头人，如果管理者都不重视就更不要奢求员工能够重视。作为上级领导人首先应当以身作则，自觉接受约束并向下级执行这种约束。看似是一种约束，其实这种约束是为了更好的发展。加大对事业单位负责人的内控意识的培训，自上而下形成一个全面的内控意识的氛围。把事业单位下属的企业纳入到自身内控的范围之内，不能忽视下属企业对事业单位的重要作用。

（二）构建健全的内部控制制度

一个完善的内部控制制度可以让内控管理有依据可循，能够促使事业单位对下属企业的内部控制更有序的进行。在市场经济不断发展的时代背景下，借鉴成功企业的内部控制体系，参考COSO全面风险管理框架作为内部控制理论制定的基础，针对事业单位自身的发展状况和性质制定出适合自身发展的内部控制措施并付诸执行。

（三）改善内部控制的环境

内部控制的环境除了形成自上而下的内部控制意识之外，还包括其他方面。事业单位都有自身的发展理念，这就是一种无形的资产，每一个事业单位都有自己的发展历史，这种文化背景就是内控环境的一个重要因素，形成一种良好的文化氛围，把员工的凝聚力激发出来，形成强大的凝聚力。

（四）建立科学的人力资源政策

人力资源部门为事业单位及下属企业提供优秀人才，通过严格筛选和部门培训让他们重视内部控制，自觉接受内部控制的约束。其次是通过一系列的培训提高员工的自身素质，在事业单位或者下属企业中发挥更多的作用。积极引导员工提高工作的积极性，通过建立相应的奖惩制度，把内控纳入到员工考核这一范畴之内。

四、总结

事业单位目前在内控措施方面存在的问题是影响整个国家资金的使用和安全的重要因素，因此，加强内控管理已经成为重中之重，建立具有权威性的内控体系是首要任务。在自上而下形成内控意识的基础上，完善事业单位对下属企业的内部控制。这种内部控制是全方位的，包括组织文化、制度执行、资金的风险管理等，都是内部控制的重要内容。事业单位应当在自身发展的基础上结合事业单位与企业的不同内控措施，制订出符合其下属企业的内控管理方案，只有这样才能够因避免盲目借鉴而带来的风险。

参考文献：

[1]令立红.借鉴企业财务内控模式，强化事业单位内控管理[J].财会学习，2015（14）.

[2]王晓梅.事业单位如何加强对下属企业的财务管理[J].财经界（学术版），2014（21）.

[3]崔敏.浅谈事业单位下属企业财务管理[J].财政监督，2015（2）.

（作者单位：浙江省信息化推进服务中心）endprint