跨境电商经营风险与对策研究

汪志祥

摘要：近年来，中国跨境电商交易额呈快速增长态势，伴随着跨境电商这一新的贸易方式的蓬勃兴起，跨境电商物流、跨境电商税收、跨境电商贸易壁垒等问题逐渐凸现出来，物流条件、税收政策、贸易壁垒等不确定性增加了跨境电商经营的风险，厘清风险因素，揭示应对策略，将助推跨境电商健康发展。

Abstract： In recent years， the volume of cross-border e-commerce transactions in China has been increasing rapidly. With the boom of cross-border e-commerce， cross-border e-commerce logistics， cross-border e-commerce tax， cross-border e-commerce trade barriers gradually emerged， uncertainties such as logistics conditions， tax policies and trade barriers have increased the risk of cross-border e-commerce operations. Clarifying the risk factors and revealing the coping strategies will boost the healthy development of the cross-border e-commerce.

关键词：跨境电商；国际物流；进口关税；出口退税；贸易壁垒

Key words： cross-border e-commerce；international logistics；import tariffs；export tax rebates；trade barriers

中图分类号：F724.6 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2018）06-0035-03

0 引言

后危机时代，全球经济发展放缓，国际市场持续疲软，中国经济发展的主要趋势就是调整经济结构，以供给侧改革化解经济结构失衡，“一带一路”战略引领企业走出去。跨境电商以“互联网+”为技术特征的新国际贸易方式蓬勃兴起，且持续发展，据权威报告统计，自2011年以来，中国跨境电商交易额年增长率高达30%（如图1所示），2017年的交易额将达8万亿。许多传统企业向电商转型升级又进一步推进跨境电商的发展。然而，伴随着跨境电商的快速发展，跨境电商商户在经营过程中正面临一般贸易方式未曾遇到的新问题，构成跨境电商经营风险，如若防范不够，将严重影响跨境电商商户的生存与发展，也将影响到跨境电商这一新的国际贸易方式的成长与发展。

1 跨境电商物流风险与对策

全球跨境电商发展格局显示，物流条件决定区域电商发展的水平。目前，跨境电商物流主要有国际邮政、国际快递、海外仓、专线物流等方式。跨境电商物流给跨境电商商户带来的风险主要体现在两个方面，一是物流条件对跨境电商业务量的直接影响；二是物流模式选择对跨境电商经营成本与效益的影响。

1.1 跨境电商物流风险因素

1.1.1 不同区域的物流条件，决定了该区域跨境电商发展的水平

据顺丰速运快件服务时效表显示，东欧国家的物流条件差异，导致发往俄罗斯的包裹耗时最长，如表1所示。造成到俄羅斯的包裹时间更长的原因有二：一是俄罗斯幅员广阔，东西跨度达9000公里，造成平均派送时间加长；二是俄罗斯的现代物流体系效率低[1]，如此大国，主要依托邮政派送。

跨境电商发展很重要的因素是购买者消费体验，基于跨境电商物流条件，如派送时间长，无法全程追踪，不支持退货，以及清关障碍、货物破损甚至丢包等多种复杂情况，会严重影响到购买者的消费体验，进而影响到跨境电商业务拓展，更有甚者，因为购买者消费体验不佳而给跨境电商商户予差评。因此，物流条件将给跨境电商造成业务量低下、信誉被差评的风险。

1.1.2 跨境电商物流成本，影响跨境电商商户经营效益

与国内电商比较，跨境物流的成本比重更高，要求跨境电商商户在物流模式的选择上做得更加精细，要通盘考虑不同跨境物流模式的物流资费、通关便利、物流时间、退税便利等多种因素对跨境物流成本的综合影响。几种常见跨境电商物流优劣势比较如表2所示。

由于邮政系统网络几乎覆盖全球，多为国有资本运营，其收费标准相对便宜，中国跨境电商邮政小包的70%都通过邮政系统投递。但其明显的劣势表现为投递速度慢，丢包率高，且无法享受正常的出口退税。与邮政小包比较，国际快递[2]（典型的四家国际快递公司为UPS、Fedex、DHL、TNT）具有投递速度快、丢包率低的优势，尤其是发往欧美发达国家非常方便。例如使用UPS从中国寄包裹到美国，最快可在48h内到达。其相对劣势在于收费标准高，资费变化较大，且对其投递产品要求高，特殊类产品基本上不能递送，因此其市场份额较小。专线物流，像EMS的“国际E邮宝”、中环运的“俄邮宝”和“澳邮宝”等，具有价格低（比商业快递低），速度快（快于邮政小包），丢包率低的优势，但货物到国外后需要对接当地物流，如果对接邮政系统，必然出现递送迟缓问题，更关键的问题是专线物流不支持客户退货，客户消费体验差。海外仓是当前解决跨境电商物流问题较好的一种模式，其发货周期短，速度快，除了能降低物流成本，还有灵活可靠的退换货方案，大大优化了海外客户消费体验[3]。只有规模经营的国际物流企业、跨境电商商户才有能力开展海外仓业务，并且要优选库存周转快的热销品，否则容易压货，同时对跨境电商商户供应链管理、库存管控方面要求很高。endprint

1.2 跨境电商物流风险对策

1.2.1 规模企业应加快海外仓建设

基于当前跨境物流条件与模式选择给跨境电商带来的风险，海外仓将是跨境电商物流模式发展的趋势。2016年，亚马逊FBA为全球卖家配送超过20亿件商品，使用FBA服务的全球活跃卖家数量增长70%以上。而在美国之外，FBA配送的商品数量增长了80%以上。海外仓具有明显的优势：①一般贸易方式物流过境有助于降低运输成本；②稳定的供应链有助于增加商品销量；③本地化物流配送有助于扩大销售品类；④良好的消费体验有助于提升好评率。

1.2.2 一般跨境电商商户应加强物流筹划

对广大的一般跨境电商商户来说，不可能自建海外仓，就连租用海外仓也难以实现，因此，对他们而言应从以下几个方面加强对跨境物流的筹划。一是加强对目标市场物流环境分析，对物流条件差，不具备必要物流保障的区域应予以回避；二是加强对各种物流模式的通盘考察，要根据经营商品的特点，选择合适的物流渠道，在物流时间、物流费用、退税支持、退货支持，及货损保障等方面进行权衡利害；三是加强对客户物流成本筹划，引导客户提高单包商品价值，降低物流成本比重；四是加强对国内跨境电商新型监管模式的研究，充分利用市场采购贸易方式（1039模式）的便利。

2 跨境电商税收政策风险与对策

税收政策直接影响跨境电商的发展，跨境电商进口涉及到行邮税、或“关税+增值税+消费税”等税收问题，跨境电商出口涉及到出口货物的增值税和消费税的退（免）优惠，即出口退税问题。无论是跨境电商进口还是跨境电商出口，税收将导致经营成本的增加，利润的稀释，价格优势的丧失，市场竞争能力的削弱。因此，跨境电商的税收风险是当前跨境电商的又一个不可回避的实际问题。

2.1 跨境电商出口税收风险因素

在2014年之前，我国的税收政策规定，跨境电商出口货物不能享受出口退税政策，直到《关于跨境电商零售出口税收政策的通知》（财税[2013]96号）出台，出口退税政策瓶颈才被打破，从而促成了我国跨境电商出口的空前发展机遇。然而，目前实施的财税[2013]96号文件，对广大的跨境电商商户来说仍然存在诸多问题，无法满足出口退税的必要条件，构成了跨境电商出口税收风险，主要体现在以下四个方面。一是退税主体的资格认定困难，据调查许多商户不具备一般纳税人资格，无法申请办理出口退税资格；二是跨境电商商户无法取得货物报关单，跨境电商出口商品，多数采用邮政或国际快递的物流模式，按行邮物品报关，故无法取得货物报关单；三是跨境电商结汇困难，由于多数跨境电商商户没有办理外贸登记，更没有在外汇管理局备案，无法开设外贸结算账户，因此不得按一般货物出口进行结汇；四是跨境电商商户（小规模纳税人）获得出口货物的购进发票困难。

2.2 跨境电商出口税收风险对策

2.2.1 建立跨境电商退税机制

化解一般跨境电商商户（小规模纳税人）出口退税风险的核心是应建立跨境电商退税机制[4]，应从以下几个方面着手解决。首先，调整对跨境电商商户出口退税资格的认定条件；其次，加强第三方交易平台的管理，统一规范核定平台入驻的基本条件；第三，制定跨境电商的出口收汇核销制度，将销售清单、报关单、收汇水单三者核销一致作为出口退税依据，并加快各平台的信息共享。

2.2.2 规范外贸综合服务企业退税行为

数量众多的一般跨境电商商户，应主动完备自身的出口退税主体资格，對照跨境电商退税要求，收集整理好各项退税单据。部分跨境电商商户没有精力自己去办理出口退税业务的，可采用挂靠资质优秀的外贸综合服务企业，委托代理跨境电商的通关、结汇和退税等事项，这或将是一种趋势。为此，规范外贸综合服务企业的退税行为，将是跨境电商出口退税管理的重要内容。

2.3 跨境电商进口税收风险因素

目前，由于我国跨境电商进口行业准入不规范、代购主体参差不齐、税收形式单一等问题，加上各地在执行过程中“分而治之”，导致跨境电商进口的“低价爆款”现象频发。对此，财政部、海关总署、国家税务总局于2016年4月初，出台“自4月8日起实施跨境电商零售进口税收新政策”（简称新政）。新政自发布后，给跨境电商进口市场带来巨大冲击，商务部分别于2016年5月11日，11月15日两次延长新政过渡期到2017年底。

新政具有三个特征：一是增设税种，由新政前的单一行邮税调整为行邮税、关税+增值税+消费税并存；二是提高单次交易限值，将行邮税政策中的1000元提高至2000元；三是增设交易限额，即单次交易超过2000元、或个人年度累计超过2万元，将按一般贸易方式全额征税[5]。

因此，新政的实施，意味着我国跨境电商进口的“政策红利”终结，对众多跨境电商商户带来的风险有三：首先，直接风险为成本增加，商品售价提高，利润摊薄；其次，间接风险表现为面临经营产品结构调整带来的市场风险，原有的低价爆款商品面临税收成本的大幅提升而无法经营，因而开发新品；第三，新政延长期限不定，表现了国家对跨境电商零售进口监管政策的不确定性，造成跨境电商商户经营决策风险，特别是对原有低价爆款商户来说，是留还是去难以决策，丧失市场机会。

2.4 跨境电商进口税收风险对策

国家加强跨境电商进口税收管理是必然的趋势，跨境电商商户应多从自身内在修为上下功夫。首先，要研究新政内涵，调整现有的备货方式和进货渠道，如利用保税区政策，通过批量跨境物流将货物入驻保税区仓库（1210模式），根据国内客户订单进行发至保税区的小单配送，以降低物流成本；其次，要加强国内消费市场研发，逐步调整经营品类。第三，主动迎合未来即将出现的跨境电商整合，构建大型商户共同抗击市场风浪。endprint

3 跨境电商贸易壁垒的风险与对策

贸易壁垒是指一国政府采取关税或非关税措施对进出口商品的通关设置障碍。2017年8月14日，美国总统特朗普在白宫签署一项行政备忘录，授权美国贸易代表罗伯特·莱特希泽针动用贸易法301条款对华调查，这是贸易壁垒的一种表现。和一般贸易方式相比，跨境电商贸易壁垒又有新的表现形式，给跨境电商商户带来风险。

3.1 跨境电商贸易壁垒风险因素

跨境电商作为一种新的贸易方式，在起步的几年由于总量不大，并未引起各国政府的关注，随着近两年的快速发展，各国在跨境电商新贸易方式中的非对等性突显，特别是面对源源不断进入市场的中国网店和中国商品，不少国家则感到了一丝担忧，加剧了针对跨境电商贸易方式的贸易壁垒。目前跨境电商的贸易壁垒表现方式大致可归结为以下几种情形。

3.1.1 关税壁垒

关税壁垒，即以提高网购进口商品免税门槛，或增收关税、增值税、消费税等，以高的税收增加购物者的购货成本，达到拒货物与国门之外的效果。例如，2016年，俄罗斯海关总署建议提高网购进口商品免税门槛，提议将免税进口额由每月1000欧元降低至22欧元。同时，取消“自用商品”表述，参照商品对进境包裹征收增值税以及关税。再如，2014年1月，阿根廷政府规定居民个人必须向海关正式申报每一件境外网购商品。同时，只要个人每年网购额超过25美元，则须缴纳50%的特别进口税。而在巴西，很多情况下对跨境网购商品征收的税率是100%。这种税收政策实施，直接影响到相关国居民的网购热情，给跨境电商带来的风险表现有三种。①造成跨境电商交易量下降，交易机会减低；②在南美国家造成高退货率，多数购买者难以承受高税而讨价还价，最终退货，增加经营者的货损与物流成本；③由于关税政策调整带来的客服困扰，甚至会造成给卖家差评的信誉降低风险。

3.1.2 非关税壁垒

非关税壁垒，即采取税收以外的相关政策影响国内居民的网购行为。例如，中国出口波兰的网购商品，曾被要求印制波兰的商标，没有波兰商标的商品将被退回，这给跨境电商造成的风险有三：①丧失波兰市场机会；②为进入波兰市场而增加贴牌的成本；③因贴牌而失去自主品牌发展的机会成本。再如，美国对空运商品采取抽查模式改变为逐件检查模式，严重影响了通关的速度，甚至会遇到商品被无故强行退回的情况，这给跨境电商的风险有三：①因人为障碍延长物流时间而影响商品销售；②因无故强行退回而带来商户直接损失；③商户信誉“被差评”降风险。

3.2 跨境电商贸易壁垒对策

目前，各国加收跨境电商关税、增值税等只是一个过渡阶段，最终的解决方法应该是一个健康良性的市场调节机制。

针对目前呈现的各种不同类型的跨境电商贸易壁垒，跨境电商商户应从以下四个方面应对：一是加强国际市场研究，在商品的跨境电商方向上要有准确定位，对相关国家的跨境电商政策有充分的了解；二是及时把握各国跨境电商政策新动向，一旦出现突发政策，要在第一时间与买家沟通，消除政策带来的意外损失，消除客户不满而导致的差评风险；三是推进跨境电商零售本地化，大型跨境电商企业，可建海外仓，以一般贸易货运方式来化解跨境电商高昂的跨境物流费用；四是加快本地销售进程，在目标市场直接办厂，实现商品的就地生产就地销售。

4 结语

跨境电商才刚刚兴起，B2C趋势不可逆转，国际贸易交易碎片化特征将日益顯现，跨境电商交易前景十分广阔，随之而来的规范跨境电商交易行为，各国保护贸易措施，以及结算方式、汇率波动等都将影响跨境电商的发展，无疑将增加跨境电商交易的不确定性，成为跨境电商经营的风险源，应引起广大跨境电商商户的关注。

参考文献：

[1]夏巧慧.中俄跨境电商物流：瓶颈期求合力[J].进出口经理人，2014（08）.

[2]王正勇，李万青.国内快递业务完全开放后的竞争问题与市场机会分析[J].对外经贸实务，2013（01）.

[3]王钰.海外仓实现跨境销售本地化[J].进出口经理人，2014（12）.

[4]林菊洁.浅析跨境电商出口退税的提振贸易[J].经营管理者，2016（12）.

[5]李金龙.告别“行邮税”，跨境电商路在何方——以义乌跨境电商发展为例[J].浙江经济，2016（08）.endprint