重点建设项目全过程跟踪审计应注意掌握的几个问题

蔡靖骅

摘要： 政府重点建设项目规模较大、工期较长，在建设项目进行过程中实行跟踪审计有着非常重要的意义。不但可以有效规避施工过程中违规操作带来的风险，还可以有效督促管理者自清自律地开展管理工作。现行的全程跟踪审计还存在着一些问题，本文将针对问题的主要方面提出相应的解决对策，同时对如何进一步加强重点建设项目的跟踪审计有了新认识。

Abstract： The government's key construction projects are of a large scale and have a long construction period. Therefore， it is of great significance to implement follow-up audit in the process of construction projects， which not only can effectively avoid the risks brought by illegal operation in the construction process， but also can effectively supervise and urge managers to carry out management work on their own. There are still some problems in the current follow-up auditing. This article will put forward corresponding solutions to the main problems of the issue， and at the same time， propose a new understanding on how to further enhance the follow-up and audit of key construction projects.

关键词： 重点建设项目；跟踪审计；预见问题；新思路

Key words： key construction projects；follow-up audit；foresight problems；new ideas

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2018）07-0053-02

0 引言

重点建设项目实现从无到有要经历诸多关键环节，例如：建设项目决策、设计规模、工程预算、招投标、施工材料、质量验收、工程决算等。通过全程跟踪式的审计工作模式将重点项目的资金往来、材料使用、固定资产的形成过程等重要因素进行真实、客观的评价，有利于工程质量的提高、管理方针的调整及投资效益的显现。

1 全过程跟踪审计的意义

重点建设项目的全过程跟踪审计是审计手段的延伸和拓展，改变了原有审计人员面对一年甚至几年的工程单据核对记录的工作方式，不但大幅度提高了审计工作效率，还可以降低审计成本。

例如：城市快速干道，由桥梁、公路相互连接形成贯通南北的快速路，修建期至少四到五年，第一年第二年修建基础工程，等路沉降稳定后，第三年第四年完成路面及结构物，最后完成桥面及亮化。审计监督贯穿项目前期立项、预算；中期施工、用材；后期验收、决算的全过程，能够及时发现工程建设过程中存在的问题，并将问题消灭在萌芽中，使工程更规范、更科学的建立健全。

2 全过程跟踪审计实施过程中存在的问题

全过程跟踪审计实施过程中存在诸多实际问题，清楚认识到问题的存在，并提高重视程度，有利于解决问题和吸取教训，推进全过程跟踪审计行业新架构的形成。现将重点存在的几方面问题罗列如下：

2.1 全过程跟踪审计人员的定位不够准确

审计人员进入项目组后工作目标是监督工程实施、对相关问题提供咨询服务、提出合理化建议。审计人员的工作区别于施工方和管理方，只是以第三方的姿态对项目管理和监理方面提出建议。审计人员切忌以管理者的身份指手划脚，参与项目的直接管理与操作。

2.2 全过程跟踪审计得不到相应配合

全过程跟踪审计的工作目标决定了审计人员需要对项目工程建立的目标实施监督，但跟踪审计工作属于内部审计，不具备政府审计的强制性特点，因此全过程跟踪审计对象的配合程度决定了审计工作完成的质量。重点项目全过程跟踪审计的工作环境有待于进一步

优化。

2.3 全过程审计人员的专业技能有待提高

重点项目全过程跟踪审计过程中，涉及的业务集复杂性、时效性、多面性等特点于一身，全过程跟踪审计人员往往在专业技能、职业洞察力方面不能满足全过程跟踪审计的职业需要，在违规现象刚刚出现时不能及时发现并制止。

2.3.1 重点项目实施的政策导向影响审计布局

重点项目的实施往往有一定的政策导向，专业性强、目的性强，全过程跟踪审计人员需要及时跟进政策导向，在短时间内领悟政策的内涵，根椐政策导向进行整体全过程跟踪审计工作的布局，并在项目进程中做相应调整。

2.3.2 跨行业专業性增强

重点项目建设必定涉及建筑规划、设计图纸、施工技巧等专业性强的内容，而全过程跟踪审计人员受专业、技能、建筑图纸等专业知识的限制，弱化了全过程跟踪审计工作成果。

3 加强全过程跟踪审计工作进一步提高的方法

重点项目全过程跟踪审计在实施过程中遇到了很多问题，这就要求业内人士提高重视程度、适时调整应对方针、查缺补漏，把全过程跟踪审计工作推上新的高度。

3.1 明确全过程跟踪审计的目标

全过程跟踪审计是审计工作的创新模式，取代基建工程类审计待工程完工后再进行的传统审计方式，是工程审计新的突破点。全过程跟踪审计旨在将审计工作贯穿工程始末，及时发现问题解决问题，有效地保证了工程质量符合工程建设需求、达到投资方的投资要求。endprint

3.2 推进全过程跟踪审计手法的现代化进程

就现阶段的审计工作来说，审计方式和审计方法还处于在摸索中前进的阶段。而重点项目全过程跟踪审计工作却对审计的技术手段要求颇高，相对应的人员培训机制还不健全，导致全过程跟踪审计的方式方法不够完备。我们要推进现代化审计的进程，加强综合素质人才的培养，尽快适应全程跟踪审计的需要。

3.3 处理好全过程跟踪审计与项目管理的关系

重点项目的全过程跟踪审计要求审计人员与施工方、管理方频繁沟通，进入施工现场提出审计建议，以便施工方和管理方及时的改进工作方法、调整工作方向。但这一审计流程中介入施工管理的深度很难把握。这就要求审计人员始终把控全过程跟踪审计建立的制衡机制，理清跟踪审计和项目管理之间的关系，站在投资方的视角为项目功能把关，使项目本身不偏离建设目的，并为施工方和管理方提出切实可行的合理化建议。

3.3.1 严格要求技术指标、经济指标

将关注重点放在技术指标、经济指标的合理化控制方面，对规范工作流程、部门条例的遵守情况做出鉴别，不参与管理施工层面。

3.3.2 严格把控工程质量和造价

把主要精力放在工程质量和造价的把控上，为投资方负责，控制成本投入、保证重点工程保质、保量、有序的完成。

3.3.3 把控工程质量基调

把控施工方、管理方、供货方之间和谐统一的质量基调，并促使各方利益不受损害，这也是帮助工程保质保量完成的重要举措。

3.3.4 用服务意识完成全过程跟踪审计工作

提高服务意识，打破传统的被动式的审计方式，用为施工方和管理方、投资方服务的意识形态开展工作，努力提高自身的服务水平。

3.4 加强审计人员能力的培养

严格把控全过程跟踪审计人员的职业素质，才能有高效高质的审计工作。我们要从以下两个方面做好全面提升审计人员素质的工作：

3.4.1 审计相关专业的涉猎

重点工程项目全过程审计工作的复杂性体现在其涉及的学科类别繁多，包括基建工程、材料辨别、合同法、工程监理、财务管理等一系列专业学科。这就要求全过程跟踪审计人员对相关专业的进修不能只处于了解阶段，还要进一步弄懂、弄通。

3.4.2 审计专业的知识更新

全过程跟踪审计工作的时效性要求审计专业知识要随着社会经济体制的调整而更新，我们可以通过提高薪金档次、报销进修费用、参加优质学术交流等方式提高审计人员进修的热情。打造符合全过程跟踪审计要求的专业的审计队伍。

3.4.3 培养审计人员敏锐的洞察力

重点工程项目的实施过程中难免出现鱼龙混杂的情況，施工偷工减料、与工程质检方玩游戏等，这就要求全过程跟踪审计人员通过专业素养的提高，培养职业敏感力和敏锐的洞察力，通过蛛丝马迹挖掘事实真相，及时扼制不良现象的发展和延续。

3.5 加大审计经费的投入力度

全过程跟踪审计的技术学习、审计经验交流都需要大量经费，加大审计经费的投入旨在保障全过程跟踪审计人员综合素质的提高，确保重点项目全过程跟踪审计工作有序、高效的进行。

3.6 全过程跟踪审计应以项目效益环节为重点

全过程跟踪审计的工作重点在不同阶段应有不同的体现，下面以公路建设为例加以说明：

3.6.1 公路审批、立项阶段

公路审批立项属重点工程的初始阶段，审计重点在于公路建设审批的公开程度、审批环节是否符合规定流程，项目设计是否符合立项目的等。

3.6.2 公路施工招标阶段

公路施工招标阶段的全过程跟踪审计内容一定是招标过程的公开公平公正方面，以及是否存在个别人的暗箱操作、内幕金钱交易现象。

3.6.3 公路正常施工阶段

工程破土动工，审计目标随之调整到施工材料的选择、数量控制、结算单据是否与使用材料相符等方面，杜绝弄虚作假、人为破坏现象。还应重点介入隐蔽工程现场，发现问题、纠正问题。

3.6.4 公路质量验收、决算阶段

公路验收决算阶段审计的重点则在于工程验收方与施工方是否存在钱权交易、验收工程不合格部分、中饱私囊、损害投资方利益现象。

综上所述，重点项目全过程跟踪审计工作仍处于行业发展的初级阶段，要在积极探索的基础上总结经验，建立一套完整的操作标准和规范程序，最大限度的提高全过程跟踪审计的工作进程、工作能力和工作质量。使重点项目全过程跟踪审计有健康的行业发展前景，适应当前日新月异的经济形势，更好的服务于工程建设项目。

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