区块链对税收征管的作用分析

【摘 要】 随着互联网的不断繁荣，经济一体化和共享经济的兴起，大数据开始进入人们视野，在大数据的信息背景下，税收征管也应该顺应时代的发展，把握时代脉搏，利用大数据的优势对自身进行革新和提高，而在此背景下的一个关键技术就是区块链技术。由于区块链技术的去中心化，可追溯性，不可篡改性等使得其在税收征管方面具有独特优势，未来发展前景巨大。

【关键词】 大数据 区块链 关系图谱 税收征管

一、区块链

2016年，工信部发布《中国区块链技术与应用发展白皮书（2016）》，将区块链定义为分布式储存数据、点对点传输、共识机制、加密算法等技术的集成应用。通俗来说，区块链就是按照时间顺序对数据进行排列的分布式账本技术，其具有去中心化、去信任化、不可逆性等特性，更强调业务之间的连接，可以对纳税人的上下游及每笔业务的来源及去向进行监控，防止虚开税票和虚假交易等，能更好地应用于税收征管中。

区块链的重点在于几个关系图谱的建立：1、协作网络关系图谱，具体可分为包括直接业务办理关系网络和间接业务协作关系网络。通过税务、工商、财政、海关的信息互通，对纳税人的信息进行更全面的掌握;2、纳税人节点网络关系图谱。通过运用区块链技术，构建云发票与云账本体系，重塑满足技术要求的组织机构和政策规制体系，构建纳税人信用与贡献评价指数体系及激励机制，从税收登记、申报和稽查以及纳税评估等各环节实现全方位，全过程的有效监控，可以大大提高纳税登记率和申报率，减少征税成本，减少稽查难度。

二、目前税收征管中存在的问题

（一）税收登记和申报存在漏洞，税源流失严重。税源是政府征税的经济来源，税源的大量流失严重影响我国财政收入，从而影响政府支出和政府决策的实施。究其原因，主要涉及到两方面。一方面是纳税人主观上纳税遵从度低。为了获取更大利益，纳税人主观上不愿意申报纳税，有偷税漏税倾向;且纳税程序较复杂，纳税环节多又增加了纳税人对纳税的抵触心理;而偷税漏税后的审查较难，违法成本低。所以纳税人主动登记申报依法纳税的主观能动性较弱。另一方面是税务机关征税成本高。由于传统的税收征管存在严重的信息不对称和信息孤岛，导致税收征管耗费过多的人力物力，税务稽查也更加困难，导致征税成本过高，所以税务机关工作人员也没有很大动力去仔细盘查纳税人每笔业务的去向。

（二）税务稽查能力弱。税务稽查作为税收征管的最后一个环节，是打击涉税违法行为的有效武器。但是当前由于全国税务信息系统联网还存在一定问题，导致不能有效检测纳税人的资金和业务去向，且取证也越来越难。目前企业及纳税人存在的偷逃税手段主要有以下几种：一是一些企业不建账，不开票，这就使得税收征管无从查起。二是一些企业设立账外账，阴阳合同。就娱乐圈来说，从崔永元爆出某些明星偷逃税的内幕后，从刘晓庆、毛阿敏到范冰冰等一线明星大腕都难逃其咎。娱乐圈的主要偷逃税手段分为两种：一种即阴阳合同。即小金额的合同用于税务机关申报，大金额的用于实际片酬等交易;另一种是打借条或代收片酬。为了逃避税务机关监控，表面上不收取片酬，将片酬打借条或者多开银行账户让经纪人等代收片酬等行为屡见不鲜。这2种行为不但在娱乐圈存在，在金融业和建筑行业也同样常见。一些企业对一些不需要开票的以现金实现账外周转经营，从而隐瞒收入不申报。三是利用专业人员进行证据的毁灭，在区块链技术没有进行普及的今天，一些偷漏税企业在税务机关稽查前就利用专业技术人员对数据进行修改加密以及删除一些必要数据信息，导致证据不足。

三、区块链对税收征管的作用分析

（一）对税务登记和申报环节的作用。区块链技术可以提高登记率和申报率。造成登记率和申报率低的主要原因是涉税信息信息孤岛的存在，涉税信息包括资金物流信息、产权信息和会计信息等。主要依靠企业自身以及第三方提供，涉税信息提供者的主动性不高，信息质量低且存在相关配套机制不健全等问题（赖慧婧和黄雅妮，2016），除此之外，涉税信息的内容、口径形式缺乏标准化也是一大原因。由于没有明确的法律法规限制和信息共享机制缺乏，使得涉税信息获取依靠个人感情，多重因素使得税务机关在获取涉税信息时难度大，成本高。而区块链技术的引用，有效降低涉税信息的加工、鉴定和共享成本。

区块链构建的两大关系图谱协作网络关系图谱和纳税人关系图谱。协作网络关系图谱以税务机关为核心，协作网络上与其他机关如工商、海关、财政、银行、法院等部门实现横纵连横，依靠信息的自动传递告知机制实现信息的及时全面传递，即只要纳税人在某一个机关进行登记，那么其登记信息就会实现全网共享，从而税务机关可以检测那些企业没有进行税务登记，这样也减少了纳税人的侥幸心理，实现登记率和申报率的一个提高，提高纳税人的纳税遵從度。同时，对于一些应用转让定价来降低企业税负的大规模企业，可以有效规避关联交易的申报风险（张瑞君、张永冀、炎晓阳，2014）。纳税人节点网络关系图谱。以税票为中心进行全程监控，可以实现税源全面监控，形成三流一致的税务监管体系。

（二）对税务稽查环节的作用对于目前稽查环节存在问题，监管不严固然是一大原因，但是税收征管体制不完善才是症结所在，即税务系统中心化导致征税效率低，财税数据复杂难追溯，账本繁琐不够公开透明。而区块链的去中心化、可溯源、公开透明正好可以一一对症下药，可以在体制机制上解决稽查难的现象。

区块链在构建税源监控体系的同时，实现了风险识别和自动预警，可以减少税务稽查案件数;同时对于已经发生的需要税务稽查的，可以构建税收争议及税务稽查证据链认定体系。对于可疑税款，可以实现源头追踪。

【参考文献】

[1] 张永冀，炎晓阳，张瑞君.产品市场竞争与关联方交易——基于战略转移定价理论的实证分析，[J].会计研究，2014-12-15

[2] 赖慧婧，黄雅妮.加强涉税信息共享机制建设的思考.[J].税务研究.2016-08-01

[3] 董志学，张义军.基于区块链技术的税务管控路径研究.[J].税务研究.2018.04

[4] 周文韬.大数据环境下区块链技术在税收征管中的应用.[J].智富时代.2018年8期

作者简介：魏利敏（1994—），女，山西省繁峙县人，山西财经大学2016届财政学专业