铁路运输企业收入管理的内部控制探析

赵亚男

（中国铁路乌鲁木齐局集团有限公司库尔勒车务段）

一、当前铁路运输企业收入管理的内部控制之中存在的问题

（一）企业内部管理人员的意识较为薄弱

铁路运输企业之中许多收入管理人员在内部控制意识方面较为薄弱，甚至对此加以忽视，这一现象的发生大部分都是因为企业领导层未能对内部控制的重要性拥有明确的认知，在宣传、管理及相关制度的落实方面未能加强重视，致使企业内部管理人员有章不循，控制效果层层递减。

（二）缺乏完善的内部控制制度

虽然在铁路运输企业的长期发展之中，已经形成了一定了一套规章制度，对风险方面也具有了一定的防范能力，但就企业的收入内部控制而言，在此方面的制度还未能达到完善，致使企业收入管理的内部控制效果未能达到良好。

（三）内部监督有待完善，内部稽核有待加强

在当前阶段铁路运输企业收入管理工作的开展之中，缺乏有效的相互监督及相互制约机制，使得内部控制管理工作的开展效果并不理想，为此应做好相应的监督及稽核工作，避免出现权责不明等问题。

二、铁路运输企业收入管理的内部控制完善及效率提升策略

（一）提升铁路运输企业管理人员的内部控制意识

首先应从铁路运输企业的管理人员入手，加大内部控制重要性方面的宣传力度，并结合相应的案例分析，切实提升铁路运输企业管理人员的内部控制意识。在此种发展背景之下，铁路运输企业的领导层应积极学习国内外企业的先进内部控制管理经验，并以此为依据，对自身企业之中存在的内部控制制度进行不断完善，同时建立起与之相对应的责任保障体系，以此来对相关管理人员的权限、职责及相应的范围加以明确。同时，铁路运输企业若想确保收入管理工作的良好开展，则应对企业内部各个层级的相关管理人员开展相应的培训，切实提升管理人员的专业管理能力及内部控制能力，从而确保内部控制效率得到有效的提升。

（二）制定符合企业自身发展的收入管理内部控制体系

1.严格执行不相容职务分离控制制度及授权批准控制制度。就当前阶段的铁路运输企业收入管理工作的开展而言，内部控制之中不相容职务分离制度的执行极为必要，其主要是要求铁路运输企业依照相应的原则及自身在管理方面的需求，来开展运输收入业务的合理分工工作。因此，在实际的企业收入管理内部控制之中对这一制度加以执行，能够确保企业内部各个岗位的职责与权限达到明确，从而推动企业内部构建出相互制约的控制机制。此外，铁路运输企业还需对授权批准控制制度严格执行，这就要求相关的管理人员及业务经办人员，在开展管理工作及运输收入业务的办理工作时，都必须将之控制在自身的责权范围之内，严禁出现越权办理及单人执行输进款汇缴工作的现象，一经发现应对之加以惩治。

2.加强企业收入管理内部控制的信息化建设。铁路运输企业应建立起相应的内部收入管理信息系统，并将收入账目的信息输入其中使之成为原始数据，若出现错漏，则必须经两个以上管理人员进行分权审批，并需依照相应的程序通过补充登记法加以修改，需注意保存原有的痕迹，以此来确保内部收入控制方面的责任分工及制约，使之形成良好的机制。

3.加强铁路运输收入票据的内部控制。铁路运输工作开展的过程之中，相关票据较多，此时铁路运输企业应对纸质及电子票据加强管理，避免出现票据遗失、盗用、不全等现象的发生。也可在与资金相关票据管理的过程之中采用人员记录方式，对经手票据的人员进行记录，以便于在出现票据遗失、盗用等相关问题时，能够快速找出原因。

4.在企业内部大力推行全面预算管理制度。在铁路运输企业收入管理的内部控制之中，若想实现对资金的全程全面管理，则必须实施全面预算管理制度，做到明确预算目标并对预算的编制、分析、执行、考核等环节加强管理，使之能够与相关的管理人员的职责一一对应，从而实现对铁路运输企业内部收入方面的全过程管理，促进企业整体经济效益的提升。

5.在铁路运输企业内部建立完善的内部报告制度。这就要求铁路运输企业整体都能注重内部报告的填写及上交，使内部报告能够对企业运输收入的情况进行全面的反映，并能够将与运输收入相关的信息及时地提供给相关的管理人员，以便于促进企业内部管理工作开展的针对性及时效性的有效提升。

（三）加大收入管理环节的监督控制，完善内部审计制度

铁路运输企业收入管理工作开展的过程之中，相关部门应加强对各个环节的监督控制，企业还应设置相应的内部稽核部门，并使相关的稽核人员能够以相关的内部控制制度为依据，对企业收入业务的合法性与真实性进行稽核，对违反相关内部控制制度的人员进行严厉的惩处。此外，铁路运输企业还应对自身的内部审计制度加以完善，定期开展运输收入方面的审核与内部控制管理工作的评价，切实提升内部控制管理工作的开展水平。在相关审核人员审核工作实际开展的过程之中，若发现存在异常问题，则应及时地上报并向相应的环节了解情况，其中应重点注重涉及运输进款资金方面的问题，避免出现铁路运输企业收入资金被侵占现象，确保各个环节工作的严格落实。

结束语：

在当前阶段的发展之中，若想对铁路运输企业收入管理的内部控制效率进行提升，则应采取提升铁路运输企业管理人员的内部控制意识、制定符合企业自身发展的收入管理内部控制体系、加大收入管理环节的监督控制，完善内部审计制度等方面的策略，促进企业收入内部控制效果的提高。