试论铁路非运输企业财务集中管理

沈峰

摘要：市场经济的强大推动力，对铁路非运输企业的生存与发展产生了重要影响，极大地促进了企业财务集中管理的实施，并成为铁路非运输企业发展的重要推动力量，备受企业内部的高度重视与关注。加强财务集中管理建设，有利于提高风险防范的能力和水平，避免潜在性风险的出现，促进财务管理工作的高效运转。本文主要针对铁路非运输企业财务集中管理展开深入的研究，并提出几点针对性地建议，以供相关人士的借鉴。

关键词：铁路非运输企业；财务；集中管理

目前，加强财务集中管理建设是铁路非运输企业各项管理工作的重中之重，在企业发展中占据着极其重要的地位，是规避和防范风险的重要手段。铁路管理机制的不断改革，市场竞争局面变化莫测，铁路非运输企业要想在激烈的行业竞争中始终立于不败之地，就必须要高度重视财务集中管理这一问题，为企业发展筹备充足的资金，解决资金短缺问题，实现财务管理集中化建设目标。

一、铁路非运输企业财务管理中存在的不足之处

（一）资金管理效率有待提升

一些铁路非运输企业存在着严重的资金管理效率低下问题，资金管理尚未形成较为集中化的状态，资金短缺现象经常出现。一些企业法人在资金使用过程中，资金分散占用现象比较严重，在募集投资时是比较随意和盲目的，在决策上掺杂了较多的个人色彩。对于铁路非运输企业来说，对铁路主业发展的依赖性比较大。要在企业发展中对较多的流动资金进行调剂，控制好资产负债率。债权债务数额的比例要合理控制，一旦出现企业整体资产负债率水平较高的情况时，会严重影响资金结算进行，极容易出现资金短缺现象，存在着较多的安全隐患。

（二）缺少较为完善的财务监管措施

在铁路非运输企业中，财务集中管理可以有效确保资金的合理流向，充分了解企业财务资金的变化情况，确保资金管理有章可循。然而，一些铁路非运输企业的监管力度严重缺失，在管理理念和技术运用上存在着较大的滞后性，大量资金闲置问题屡禁不止。尤其在应收账款的监督与管理过程中，极容易出现呆账和坏账问题。

（三）缺少较强的财务抵抗风险能力

现阶段，铁路非运输企业涉及的种类比较多，在管理中存在着众多潜在性的风险。结合不同程度的内容，财务风险的发生程度也存在着较大的差异。在企业运行发展过程中，风险是比较分散的[1]，风险集中管理程度并不高，集中式的风险管理有待提升。由此可见，必须要加强财务集中管理的实施，不断提升企业抵抗和防范风险的能力，将风险保持在可控范围内。

（四）缺少税收筹划

税务筹划在铁路非运输企业的地位不可估量。现阶段，铁路非运输企业在税务筹划方面，集团内部尚未实现汇总缴纳企业所得税，造成了所属困难企业的亏损和盈利企业的利润，导致企业严重的税负增加。同时，一些铁路非运输企业没有深入研究相关的税务政策，很难享受到税收优惠政策，企业税务成本没有得到有效降低。

（五）存在着严重的资金短缺问题

1.投资资金短缺

铁路非运输企业投资发展的资金筹集方式主要包括权益性筹资和债务性筹资等。要想加快实现铁路非运输企业发展规划目标，对投资资金的需求比较大。根据现行的投资渠道来看，现有筹资能力仅仅占中需求的一半以上，所以铁路非运输企业投资发展能力严重不足。

2.经营资金短缺

铁路非运输企业往往得益于铁路运输主业的优势而发展起来的，诸多分公司设置较为规范，注册资本资金难以落实下去。首先，流动资金先天不足，铁路非运输企业有着较高的整体资产负债率。其次，各个公司之间资金资源难以调剂，债权债务数额始终停滞不前，资金短缺问题非常严重。

二、铁路非运输企业财务集中管理的具体建议

（一）实施财务集中管理模式

现阶段，财务统收统支的总部管理模式、结算中心的总部管理等是铁路非运输企业财务集中管理的重要模式，不同模式的结算方式也有着较大的差异。对于总部财务统收统支模式来说，可以进行总部的集中审批，在分子公司建立独立的结算账号，通过独立结算，完善财务管理。同时，财务公司模式可以协助企业提供财务融资服务，以便于实现款项的收付，这与财务集中管理的目标相一致。

（二）完善财务集中管理制度，改进财务集中管理手段

1.市场局势变化多端，铁路非运输企业要遵守相关法律规范，构建完善的财务管理制度，坚持实事求是的原则，在实践中不断完善相关措施，避免出现财务核算的滞后现象。铁路非运输企业要在法律法规制度的规范下，开展财务管理，自上而下地对财务内容进行管理，为企业赢取更多的经济利润。

2.加快信息系統的构建，可以实现铁路非运输企业财务系统与金融系统的无缝对接，做好信息交换工作。企业要加强信息化建设，加强与金融机构之间的交流与沟通，强化业务往来[2]，确保企业财务管理能够顺利衔接到整体金融环境之中。通过网上银行等网络信息技术，以此来进行网上资金交易，可以第一时间处理企业财务管理问题，满足复杂多变的市场需求。

此外，铁路非运输企业要在内部积极建立起完善的信息管理系统，集中整合企业内部决策系统与咨询系统，进而借助信息系统来指导和协助企业财务管理工作的正常进行。

（三）加大风险防范和管理力度

科技技术的不断进步与发展，必须要高度重视铁路非运输企业的潜在性财务风险。在风险管理机制建设下，要加快构建风险预测预警机制，树立高度的风险防范观念。比如：在资金集中管理的风险中，对于借贷风险而言，可以将风险转移到集团公司，将分散的风险集中化，开展集中式风险管理，进而有效减弱财务风险。并且要积极设置风险预警指标，进一步强化预警机制建设，避免财务风险的发生和蔓延，确保财务集中管理工作效率的稳步提升。

（四）实施集中式税收筹划管理建设

企业在纳税筹划过程中，要争取享受到税务优惠的相关政策，寻求税赋下限，将企业税负降至最低。因此，铁路非运输企业要加强税收筹划，对企业财务税收进行合理规划与设计，旨在实现减少税负的目的。并在整体上严格规范纳税行为，还要充分考量企业性质和纳税人身份，利用好税收优惠政策，合理纳税筹划。定期组织企业财务人员进性税收政策的学习，实现集中式筹划目标。

（五）实行资金集中管理

对于资金短缺这一问题来说，要想充分发挥出资金的整体运作效益，必须要实施资金集中管理，加强资金预算管理建设，进行内部往来资金有偿占用考核，具体来说：

1.加强资金预算管理建设

要应用好编制货币资金流量计划方式，确定货币资金的供给与需求情况，对资金进行筹集和调度，实现利用资金缴拨成本费用的目标。在资金缴拨方式中，要重点考虑资金预算和成本费用支出预算[3]，收支两条线方式适用于物流企业资金，而扣款方式适用于非物流企业资金。

2.实行内部往来资金有偿占用考核

这种方式可以有效解决资金无度占用现象，实现资金的高效利用与配置，及时发现出现的资金矛盾问题，并采取可行的治理办法来加以解决。铁路局集团公司要按照经营项目核算正常结算资金，实施资金有偿占用考核。其一，在定额资金占用方面，要进行相应的奖惩机制，做到节约奖励、超占付费。其二，一倍以内要按照90天借款利率收取占用费，超出一倍以上要按照12个月借款利率收取占用费。

三、结束语

综上所述，加强财务集中管理建设势在必行，对铁路非运输企业的影响比较大，是企业平稳运行与发展的重要保障，更好地顺应铁路事业改革的发展趋势。因此，要实施好财务集中管理模式，不断提高企业资金使用效率，充分发挥出财务集中管理优势，进而实现铁路非运输企业的良性循环。

参考文献：

[1]解伟霞.铁路非运输企业财务集中管理的探讨[J].中国国际财经（中英文），2017（14）：174-175.

[2]邢丹华.关于实行财务集中管理的研究[J].现代经济信息，2016（15）：248.

[3]董议论.铁路非运输企业实行财务集中管理问题探析[J].西部财会，2016（07）：47-49.

（作者单位：中国铁路上海局集团有限公司）endprint