机关单位内部控制相关问题研究

宋丽

摘要：本篇文章首先对机关单位及其内部控制基本含义进行阐述，从内部控制了解不深入、内部控制体系不完善、内部监管力度偏低三个方面，对机关单位内部控制存在的主要问题进行解析，并以此为依据，提出机关单位内部控制相关问题的处理措施。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。

关键词：机关单位；内部控制；相关问题；处理措施

内部控制对机关单位发展以及生存发挥着关键性作用，通过加强内部控制，能够对机关单位各项资源加以科学规划和管理，让单位经济可以和财务数据做到高度统一，规范和约制经济行为，进而对各项经济工作开展加以科学把控，通过单位内部加以科学分工的方式，提升整体管理效果和质量。然而，结合当前情况来说，机关单位在开展内部控制工作时，因为对内部控制认识不全面，缺少完善的内部控制体系，导致诸多问题的出现，给机关的单位内部控制水平的提升带来了约制。因此，这就要求机关单位结合自身真实状况，提升内部控制意识，优化内部控制体系，将各项问题扼杀在摇篮中，在提升单位整体管理水平的基础上，促进机关单位长远发展。下面，本文将重点阐述和分析机关单位内部控制相关问题。

一、基本含义的概述

（一）机关单位

机关单位也被称作国家机关，主要指国家为了落实自身职责而设定的相关单位，是专门行使国家权限以及落实国家管理职责的组织机构。其中涉及了中央机构和地方组织机构。站在国家学说的角度来说，国家机关也就是国家行政机关，其中包含了各个全县机关、行政机关、审核机关以及检察机关等[1]。在我国，中国共产党以执政党的身份存在，宪法中也明确指出，共产党在我国事务中占据领导位置，所以，从广义的角度来说，中国共产党下属的所有机关都可以列入到国家机关的范畴中。

（二）内部控制

本文中的内部控制主要指机关单位和国有企业内部控制两项内容，把二者进行科学对比，凸显的本质将会有所不同。机关单位内部控制的含义和企业内部控制含义存在较大差异。其中机关单位内部控制主要指，单位为了落实管理标准，采用一系列管理体系、管理方式以及管理手段，对单位实施的各项经济活动加以监管和核查。而企业内部控制主要对各个部门运营状况加以监管和控制，即便二者都注重最终标准，但是机关单位更注重风险管理，而企业注重的是管理水平和盈利效果。

二、机关单位内部控制存在的主要问题

（一）内部控制了解不深入

部分机关单位领导层级对内部控制了解不深入，没有明确内部控制对单位发展起到的作用。在开展内部控制工作时，没有给予高度注重，参与度不高，缺少完善的内部控制管理机制。当前，随着市场经济的全面发展，部分机关单位领导人员管理意识较为滞后，不管是在管理方面，还是内部控制方式，依旧采用原始的管理模式和思想，在实际运用中，管理方式過于滞后和单一，无法将内部控制的作用充分发挥。部分领导过于重视预算管理，因为财政部门预算管理也主要以内部控制为主，仅仅对资金应用情况进行监管，同时把财务部门当作单位经济管理重点机构，影响内部控制效果的发挥。

（二）内部控制体系不完善

由于我国机关单位运用内部控制时间比较短，并且内部控制体系缺少完善性和全面性，对机关单位的今后发展无法起到引导效果。当前，财政部门已经给内部控制提出了严格的要求，但是并不适用于任何机关单位，特别针对部分特殊的机关单位而言，各个方面将会存在较大差异。鉴于当前的内部控制管理制度条例内容，部分还无法迎合法律需求，从而不能在机关单位中顺利应用[2]。此外，即便部分单位已经结合国家相关标准，建立了内部控制机制，但是因为领导层级对其认识不全面，没有把机制落实到实际中，导致单位整体内部控制管理水平偏低。

（三）内部监管力度偏低

构建完善的监管体系，可以给机关单位内部控制工作顺利开展提供凭证。在机关单位构建内部控制体系时，为了提升内部控制的规范性和科学化，就要加大内部监管力度。然而，结合当前情况来说，大多数机关单位没有设定独立的内部审计机构，并且缺少完善的内部监管体系，导致单位内部监管流于形式，无法达到真实效果。再加上监管体系不全面，监管项目缺少规范性，监管工作人员综合素养有待提升，给机关单位内部控制体系的构建带来不利影响。

三、机关单位内部控制相关问题的处理措施

（一）提升内部控制意识

要想促进机关单位健康发展，加强内部控制是非常重要的。首先，提升内部控制管理意识，让单位所有职工能够明确内部控制的重要性，将内部控制效果进行高效发挥，转变单位职工对内部控制管理的态度，给予内部控制高度注重[3]。其次，定期开展相关的内部控制管理活动，例如内部控制专业知识培训，内部控制演讲大会等，让单位所有职工都参与到其中。最后，做好单位内部宣传工作，让各个部门以及职工都能对内部控制作用有深入了解，提升自身专业素养的同时，还能让单位职工自主的参与到内部控制体系构建工作中，给机关单位内部控制工作的开展营造良好的条件。

（二）完善内部控制体系

首先，结合社会经济发展需求，构建一套完善的内部控制体系，保证内部控制体系的严谨性和规范性，给内部控制工作的落实提供依据。其次，结合内部控制管理标准和要求，设定相关岗位，让内部控制管理岗位更具科学性和合理性，做到各个岗位职责明确，层层细化。此外，机关单位需要加大相关人员的培训力度，定期开展专业知识和技能培训工作，提升相关工作人员专业素养。最后，结合经济环境发展情况，机关单位需要根据真实状况，对内部控制标准加以修正和完善，将内部控制作用充分发挥，给单位创造更好的效益。

（三）加强单位监管力度

为了提升内部控制水平，机关单位需要结合自身内部控制落实状况，设定相对独立的内部审计机构，并且加强对内部控制执行情况的监管。总体来说，机关单位需要将传统的监管格局进行突破，把监管职责落实到实际中。并且构建完善的内部监管体系，结合机关单位内部控制执行状况，设定规范性的监管标准和流程，以此实现监管效果的提升。此外，提升监管工作人员的专业素养和水平，采用内部和外部监管有机融合的形式，保证内部控制构建工作的全面落实和推进。

（四）健全风险评价机制

要想保证机关单位各项工作顺利开展，促进机关单位长远发展，除了要做好内部管理工作之外，还要加大风险管理，构建完善的风险评估机制。通过构建完善的风险评估机制，对机关单位各项工作运营状况加以科学监管，识别单位存在的潜在风险，观测风险动态，给风险管理工作的落实提供精准的依据。通过构建规范的风险评估机制，对机关单位内部控制风险评估工作的落实起到了促进的作用[4]。在构建风险管理机制时，需要在内部设定专业的风险评估机构，并且安排专业的人员来落实此项工作，在进行职工分配的过程中，需要保证职工具备良好的风险防范意识和评估能力，能够全面处理内部控制中存在的不足。通过构建完善的内部风险评估机制，能够防止不必要风险的出现，减少单位经济损失。

四、结束语

总而言之，加强内部控制，可以有效提升机关单位管理水平，减少风险的出现，促进机关单位长远发展。然而结合当前机关单位落实内部控制情况来说，往往存在诸多漏洞和不足，这就要求机关单位结合不同的问题，提出相应的优化措施，在提升内部控制意识的基础上，构建完善的内部控制体系，加强内部监管力度，从而提升机关单位内部控制管理质量。

参考文献：

[1]王群燕.当前行政事业单位内部控制与预算绩效的相关问题研究[J].企业改革与管理，2014，（09）：100-101.

[2]周笑同，高乐坤.行政事业单位内部控制相关问题探讨[J].财政监督，2014，（18）：37-38.

[3]姚晓君.浅析行政事业单位内部控制相关问题[J].行政事业资产与财务，2014，（30）：114-115.

[4]陈颖.浅析事业单位财务管理与内部控制相关问题及对策[J].财经界（学术版），2013，（07）：149+151.

（作者单位：本溪市林业技术推广培训中心）endprint