谈小企业内部控制的实施

齐昕

摘要：笔者根据自己在中石油内部控制测试和小企业管理中的工作经验，从内部控制实施的必要性入手，分析了现阶段小企业内部控制存在的主要问题和成因，并提出了相应的改进措施，进而提供了一些内部控制实施中的实践经验，以与业界同仁互相交流、探讨，共同提升财务管理水平，更好地为企业的发展服务。

关键词：小企业；内部控制；实施；必要性；问题；措施；关键点

内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。健全有效的内部控制体系有利于保障企业合法、合规经营，规范企业的业务流程，提高企业的经营效率和效果，保证企业财产的安全完整，使企业财务报表及相关信息真实完整，进而助力企业实现可持续发展的长远战略目标[1]。2008年5月财政部联合五部委出台了《企业内部控制基本规范》，我国的上市公司和大中型国有企业相继建立和完善内部控制制度并取得了良好的效果，但内部控制的实施在小企业还未引起足够的重视。在现阶段国家对中小企业实行“宽进严出”管理模式的大环境下，小企业建立健全行之有效的内部控制体系是非常有必要的。笔者在此浅谈一下自己在小企业内部控制实施方面的心得体会，希望能引起小企业对内部控制的重视，建立健全适当的内部控制体系，促进小企业的健康、可持续性发展。

一、小企业内部控制的现状及产生原因

经调查了解表明，内部控制的实施在小企业中现阶段的问题主要表现为经营管理者不重视，内控制度不健全，未能得到有效执行，分析现状产生的原因，主要有以下几个方面：

（一）企业股权结构、管理模式的束缚

现阶段我国的小企业以“家族式企业”为主，即使股东由多人构成，也以家庭成员挂名的形式居多，很多小企业在日常经营中实行“一言堂”管理模式。

（二）管理者的风险意识薄弱

与大中型企业相比，小企业资产少、资金流小、人员少、业务量少，很多管理者认为小企业易于管理，只要资金掌控在自家人手里就可以了，忽视了风险的客观存在。

（三）对内部控制认知不足

大多数小企业老板，会把更多的时间和精力投放于如何获取高额利润上去，很少会主动去了解内部控制，对内部控制缺乏足够了解，未能认知内部控制对企业可持续发展的重要性。

（四）员工素质较低

出于人工成本的考虑，小企业聘任的员工，整体文化水平和职业素质与大中型企业的员工相比存在差距，对内部控制不了解，不理解其真正的内涵，在制度的执行中容易存在偏差。

（五）人员少导致职责设置受限

内部控制实施过程中，很重要的一个控制措施就是“不相容职务相分离”，小企业由于员工数量有限，在岗位设置和职务分工的过程中很难做到“不相容易职务相分离”。

（六）政策环境的影响

目前我国的相关法规只要求上市公司和国有大中型企业应当建立健全内部控制体系，对小企业内部控制的实施没有强制性要求。

二、改善小企业内部控制现状的措施

（一）股东观念的转变

股东要尝试走出“家族式企业”的牢笼，让员工参股入股，充分发挥员工的主人翁精神；要摒弃“一言堂”的思想理念，建立现代化企业管理意识，实现企业的经、管分离。

（二）提高管理者的风险意识

风险无处不在、无时不在，管理者要提高风险意识，识别企业可能存在的风险，实行事前控制，防患于未然，将风险发生的可能性和损失降到最低点。

（三）加强对内控控制的认知

基于健全有效的内部控制体系对企业经营发展的重要性，管理者应积极主动地去了解内部控制、掌握内部控制，将内部控制运用于企业的日常经营管理中。

（四）提升员工素质

加强企业文化建设，定期开展多样化形式、多方面内容的培训，对员工进行职业道德教育和业务能力培养，挖掘员工的潜力和提高员工的责任意识，减少失误和舞弊行为的发生。

（五）全员参与

在内部控制的设计和执行过程中，均要实行全员参与的原则，尽量保证“不相容易职务相分离”措施的实施，确实无法设置的，也要有相应的替代措施。

（六）社會重视

政府应针对我国小企业的现状，出台一些适合小企业特点的内部控制政策指引；内业的相关专家和学者也应针对小企业内部控制多提供一些宝贵的经验。

三、小企业如何建立和实施有效的内部控制

（一）建立与企业规模和业务特点相适应的内部控制体系

系统完备的内部控制体系涉及到企业的各个层级、各个岗位及各个业务环节，基于成本效益原则，小企业不能向大中型企业那样在内部控制实施中做到面面俱到，使内部控制遍布于企业的所有业务环节和细微之处，小企业在设计内部控制时必须结合企业自身的业务类型、业务特点和人员岗位状况等，抓住关键控制点，建立切实可行的内部控制制度[2]。

（二）抓住小企业内部控制中的常见关键点

结合小企业的特点，以下常见关键点，在小企业内部控制实施过程中，不容忽视。

1.货币资金管理：企业的资金应与股东的自有资金严格分开；指定出纳和会计以外的第三人，对库存现金进行定期的、突击式的盘点，对银行存款进行银企核对；款项收付必须两人以上经办才能完成，如：汇款时的复核；报销时票据的审核。

2.往来款项管理：往来款项挂账必须落实到经办人，财务人员除与对方企业定期对账外，还要与经办人定期对账，提醒和督促经办人员及时处理长期挂账款项。

3.库存商品管理：保持合理的定货量和定货周期，定期盘点是必须的。如果企业库存商品种类繁多，出库又频繁，可以考虑分为大库和小库管理，由大库出货到小库，小库对外出货，大库实行月盘，小库实行日盘。

4.收入管理：财务人员必须与业务部门相结合，掌握全年收入动态，以防漏收、少收。endprint

5.成本费用管理：企业应对成本费用支出进行必要的分类，对于常规性、必要性支出，在设置审批手续时应简化审批环节，以提升工作效率，对于非常规性的、大额性支出，应设置严格审批流程并落实执行。

6.合同管理：小企业必须重视合同的重要性，合同既可以减少业务纠纷，也可以约束员工的不当行为。由专人统一负责合同保管，建立台账，定期检查合同的履行情况。

7.财务人员配备：目前由于会计行业的入行门槛较低，致使会计人员业务水平参差不齐，而近几年国家的税收政策也处于不断的更新完善之中，所以企业一定要雇佣专业胜任能力较强的财务人员，既能减少非主观意识的纳税风险，又可以有效地发挥会计的核算和监督职能。

（三）重视表单在内部控制中的重要性

表单是主要的内部控制实施证据。设计合理的表单，能全面地反映业务过程，有助于相关人员理解和执行业务流程；填制完成的表单，有利于对内部控制执行情况进行检查[3]。企业应结合业务特点，在控制的不同环节上，设计不同格式的表单以满足内部控制执行中的需要。

（四）加强内部控制的执行与监督

设计合理的内部控制，如果得不到有效的执行，也是纸上谈兵，无法发挥其作用。建立了合理的内部控制制度以后，企业必须贯彻落实，要求全员在日常业务中真正地、严格地执行，并采取必要的措施，監督考核内部控制的执行情况。

（五）对内部控制进行检查与更新

内部控制实施过程中要建立信息反馈机制，对设计不合理的环节要及时进行修订。随着时间的推移、企业的发展变化，一成不变的内部控制势必会阻碍企业的发展，内部控制必须与时俱进，要不断地更新完善，以适应企业的发展。

四、结论

综上所述，对于小企业而言，内部控制并不像很多人想象中的那样遥不可及、难于操作，只要结合企业的业务类型、人员规模及业务特点等自身实际状况，建立行之有效的内部控制是切实可行的，健全有效的内部控制必将推进企业做强作大，实现健康、可持续发展。

参考文献：

[1]吴燕.浅议中小企业内部控制制度的重要性[J].经营管理者，2015（07）：200.

[2]张省三.浅析中小企业内控制度的建立和完善[J].中国集体经济，2015（6）：31-32.

[3]张风珍.浅析中小企业内部控制制度[J].经济视野，2014（14）：81-81.

（作者单位：大庆华航科技有限公司）endprint