基于企业财务管理中税收筹划应用分析

任丽华

摘 要：税收筹划既是企业的筹划行为，同时又是一种财务管理活动，是现代企业财务管理工作中的重要环节，目前也被越来越多的企业和财务人员所认同。本文主要围绕着企业税收筹划和财务管理事务二者间存在的相辅相成的关系，对企业在财务管理活动中应用税收筹划及其所发挥作用进行简要分析。

关键词：税收筹划；财务管理；积极作用

近年来，随着我国社会经济的不断发展，税收筹划这一概念逐渐为人们所认识和了解。虽然西方国家对此近乎家喻户晓，从事研究工作也早于我国，但是伴随我国经济体制的不断完善，企业对此将越来越重视，经济领域对于此概念的研究也会越来越深入。

一、企业财务管理与税收筹划的关系

1.税收筹划的概念分析

第一，稅收筹划需要遵循国家的税收政策和相应的法律法规，即税收筹划要在合法的前提下进行；第二，税收筹划的小目标是为了实现企业税收利益的最大化，这一概念中所包含的就关于税务风险值、税后利益值、税负等。

2.税收筹划的特点

通过税收筹划的概念可得出其具有的特点，一是税收筹划具有合法性，这也是税收筹划最基本的特点；二是税收筹划具有目的性，也就是说税收筹划是一种事前的预测，是通过一系列计算所得出的预测结果，而这个结果是为了企业在财务管理中选择最佳方案；三是税收筹划具有很强的专业性，其主要表现在税收筹划这一过程是纳税人对于国家的税收政策及法律法规的主动运用而不是被动参与，因此需要进行税收筹划的人员具有相关的专业知识与技能；四是税收筹划具有风险性，因税收筹划是一种预见性的筹划活动，所以其也存在着风险，理论上可以减少税负的或许在实际操作中没能达到预期的效果，引发这种情况出现的就是税收筹划本身所具有的风险性。

3.财务管理与税收筹划的关系

税收筹划是财务管理活动的一种，因此，财务管理与税收筹划可谓相辅相成，密不可分。其关系主要表现为以下三个方面：一是财务管理目标的实现离不开税收筹划的开展，简而言之即企业在生产活动环节中开展科学合理的税收筹划，是为了达到企业税收利益的最大化这一目标，而企业财务管理的最终目标是为让企业价值达到最大化，从目标来看，二者不谋而合，并且从逻辑关系中可知二者相辅相成，财务管理目标的实现离不开企业税收筹划工作的展开；二是财务管理工作的有效开展保证税收筹划得以实现，换言之就是财务管理反过来对税收筹划的作用，即财务管理是税收筹划顺利展开的前提保证。

二、税收筹划在企业财务管理中的应用

从税收筹划的概念来看，税收筹划不单单只是企业税收的一个筹划行为，它还是一种与企业的经营相挂钩的财务管理活动，它参与了企业的生产、经营、投资、理财等环节的筹划和安排，本文也是从以上企业生产生活中具四个阶段入手，简要分析税收筹划如何在企业财务管理中进行应用的。

1.筹资环节的税收筹划

在筹资环节应用到税收筹划，能够让企业更加科学合理的选择筹资渠道，进而选择出最适合企业实际情况的筹资渠道，同时建构起一个最适合企业发展的筹资结构。

（1）为企业指明方向，选择合适的筹资形式

从目前企业筹资的形式来看主要可以分为两种：一种是负债筹资，另一种是权益筹资。从税收筹划在各大小企业的实际运用和操作结果得出的规律来看：负债筹资要优于权益筹资。因为按照相关规定，负债筹资所发生的手续费和利息支出可在税前予以扣除，即不参与纳税；反之，权益筹资所需支付的都在税后，因此上述这些所得都要要参与到纳税中。所以，企业在不违背国家对于税收的相关法律政策的前提之下，同时保证企业资本结构稳定，通常都会优先选择税负较低的筹资形式，税收筹划就是通过筹算计划给企业选择的时候指明方向，便于企业选择适合企业发展的筹资形式。

（2）为企业提供信息，科学利用融资租赁

企业筹资的另一种表现方式就是融资租赁，这种融资方式的优势在于：一方面让企业在具有原先举债能力的前提下来获取企业所需的资产；另一方面能够让企业对租入的固定资产进行计提折旧，由此企业可以减少应纳税所得额。因为这种筹资方式具有双重节税的特点，所以，这是税收筹划中特别注意加以利用的筹资方式。

2.税收筹划在投资环节的应用

（1）选择合适的投资方向

我国为了促进国民经济健康有序的向前发展，实现全国生产力战略布局，优化产业结构，出台了很多优惠的税收政策。如对少数民族地区、西部地区、边陲地区等给予支持鼓励性的政策来促进企业的发展。对于经济特区、高新技术开发区、保税区等在税收上给予优惠。因此，企业在进行投资的时候需要考虑自己所处地区，从而结合自身实际发展情况在优惠政策的支持和鼓励下选择更合适的投资方向。这样一来，不但能够降低投资成本，还能提升投资成功的机会和概率，与此同时，响应了国家的政策，支持了国家产业政策。

（2）优化企业的组建形式

一个企业的组建形式是衡量企业承担纳税义务的标准。如，公司制的企业税负要重于个人独资企业和合伙企业，子公司与分公司也存在着纳税的差异。因此，企业要根据自身的实际情况，进行税收筹划，从而择优组建形式，以便实现企业的最终目标。

（3）择取最好的出资方式

出资方式在一定程度上也会影响到企业的税负，所以企业在选择出资方式的时候要对此进行税收筹划。通过税收筹划选择最合适的方式，比如对货币资金、固定资产和无形资产进行选择的时候，大部分企业都会选则固定资产和无形资产而不选择货币资金。主要是因为固定资产和无形资产能够达到节税的目的，从而直接减轻了企业税负。

3.生产经营环节的税收筹划

企业的生产经营环节中也会应用税收筹划，这一环节主要是用税收筹划来对收入、成本等进行合理调整，通过调整减轻税负，同时降低税收风险。在这个环节需要注意的是税收筹划一定要在合法的前提下进行筹划。endprint

（1）控制企业所得的时间

这种税收筹划主要是在事前进行调整，即把企业所获得的利润提前到减免税期，或者是将此集中到减免税期，而将企业出现的亏损或者企业支出推迟到征税期后面，还可以把企业所得利润的时间规划到出现亏损的年度，进而实现盈亏互抵。通常采取的方法有存货计价、折旧计提、费用分摊等。

（2）控制企业所得额

我国相关法律规定：企业所得税的税率为25%，符合条件的小微型企业按20%的税率征收企业所得税。因此，控制企业所得额这种合法降低税率的途径在现在依然适用。

4.税收筹划在利润分配环节的应用

利用利润弥补亏损。企业的盈亏是此起彼伏的，那么，企业对于自身所出现的年度亏损，在我国的税法上是允许用下一年度的税前利润进行弥补的，若出现下一年度不能弥补的情况时则可以延续弥补，不过年限不能超过五年。因此，企业要充分利用这个税收政策，兼并亏损企业，以盈补亏。

三、税收筹划对于企业财务管理的积极作用

1.提高企业财务管理的水平

一个企业的财务管理工作从始至终都要涉及到税收，因此，税收筹划工作会贯穿财务管理始终。企业要想取得价值最大化就要保证企业内部的财务管理工作始终处于最佳工作状态和水平，而税收筹划工作作为财务管理工作中一个重要的环节，因此企业要特别注意保证税收筹划工作的顺利展開。

2.最大限度降低涉税风险

简言之涉税风险，即纳税人在应对涉及税收问题的时候所做出的行为给企业利益带来利益损害的可能性，从其表现来看，主要有两个方面：一是因为某些主客观原因而造成的损失，如纳税人在理解或者执行时对国家税收政策出现误解或者发生偏差，所以导致企业受到税务部门的相应惩罚；第二，企业对于税收政策理解不到位，没能用到优惠政策等，造成企业多次缴税，加大了企业的税负。而税收筹划可以最大限度的降低这类风险。

四、结语

总而言之，随着国际和国内社会经济的发展趋势及态势，政府及企业等对于税收筹划在财务管理中的作用也越来越重视，其在企业财务管理中的应用也得到了增强，所以税收筹划人员越来越被企业所重用。但是，税收筹划本身就是综合性较强的一门学问，如果从事税收筹划工作的人员要想成长到成熟阶段，则还需在实际的工作中不断经历各种磨砺，在历练中得到成长，才能灵活的运用自身所掌握的知识，进而帮助企业通过合法的税收筹划实现企业的健康可持续发展。

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