促进我国中小企业发展的财税政策分析

摘 要：年来，面对经济"新常态"的发展背景，中小企业是实施大众创业、万众创新的重要载体，在保障民生、带动就业、科技创新等方面发挥着重要作用。然而现阶段，我国中小企业的生存和发展仍然面临着融资难、税负重等重重困难，本文结合我国实际情况，提出了提高财政补贴政策的针对性和财政资金的使用效率、拓宽中小企业投融资渠道等解决措施。

关键词：中小企业 财政政策 税收政策

中小企业是我国市场经济中最活跃的微观主体，也是推动国民经济发展，促进社会稳定的基础力量。由于中小企业在缓解就业压力、优化经济结构、产业技术升级和推进自主创新等方面扮演者越来越重要的角色。因此，中小企业亟待国家各项财税政策的大力支持，为其健康持续发展提供有利的政策环境。

一、我国支持中小企业发展的财税政策现状

在财政补贴政策方面，2015年9月，由财政部设立、中央财政出资，建立了总规模为600亿元的国家中小企业发展基金，2016年正式运作以来，该实体基金总规模达到60亿元，取得了良好成效。据统计，中央和地方政府财政扶持和无偿补助各类企业的资金规模超过2万亿元 。

在财政投融资方面，政府出台了一系列金融政策对中小企业提供信贷支持。例如，2014年，中国人民银行下发《关于开办支小再贷款支持扩大小微企业信贷投放的通知》，要求金融机构对小微企业贷款给予利率优惠，以降低小微企业的融资成本。

在政府采购方面，2011年底，财政部、工信部发布《政府采购促进中小企业发展暂行办法》，文件规定采购主体在满足自身需求的前提下，为中小企业预留政府采购项目预算总额的30%以上，其中，预留给小微企业的比例不低于60%。

在中小微企业税收优惠方面，2014年9月财政部发布《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》，规定自2014年10月1日起至2015年12月31日，增值税小规模纳税人免征增值税，营业税纳税人免征营业税，进一步加大了税收政策对中小企业的扶持力度。

二、我国支持中小企业发展的财税政策存在的问题

（一）信用担保体系尚不完善，财政投融资手段单一

我国中小企业数量众多，分布于各个行业，其各不相同的经营方式、组织结构和业务性质，需要政府在给予资金支持时采用多樣化方式，在支持的环节和力度上有所区分，而我国对中小企业的贷款援助手段相对单一，主要是贷款担保。

（二）财政补贴缺乏针对性，资金使用效率低下。

1994年的财政体制改革不断将财力上移，而基层政府的正常运转必须依赖上级财政拨付，严重制约了基层财力的增长。乡镇政府财政收入结构中，非税收入所占比重远远大税收收入，财政收入中收入的增长对投资依赖性较大，而乡镇往往难以投资高附加值和高税率的产业，导致收入乏力且极不稳定。

（三）“营改增”效果不显著，税费负担依然重

中小企业税费负担重有以下几方面的原因：首先，尽管“营改增”的全面推行后，中小企业可以依据规定全额抵扣符合条件的进项税额，但是由于中小企业主要集中于服务行业，“营改增”实施时间较短，抵扣链条尚不完整，加之企业规模小、利润微薄甚至亏损，全额抵扣后纳税负担的降低并不明显，给很多进项税较少的企业增加了大量的税费。其次，行政事业性收费和社保费等税费，大大增加了中小企业的营业外成本。

三、 促进我国中小企业发展的财税政策建议

（一）明确界定中小企业发展阶段，提高财政补贴针对性

中小企业从最初成立到最终退出，有其自身的生命规律，因此，政府应根据资金规模、员工数量、纳税额等综合指标界定中小企业各个不同成长阶段的状态，以提高财政补贴政策的针对性。例如，对于刚成立的新企业来说，资金短缺是其面临的首要问题，因此政府可以为其提供开办费补贴和小额贷款；在中小企业的成长阶段，由于规模较小、经营状况不稳定、企业信用不足等因素致使中小企业无法顺利从各大商业银行和金融机构获得贷款，这时，政府可以为中小企业提供融资担保。在企业的成熟阶段，通过建立全国中小企业股份转让系统，鼓励中小企业进行直接融资，帮助中小企业优化资本结构。在企业的退出阶段，政府应设立专门的破产清算基金，减少中小企业破产给利益相关者和社会造成的不利影响。

（二）推进信用担保体系建设，拓宽中小企业投融资渠道

一是推进完善中小企业信用担保体系，推动设立国家融资担保基金。二是通过修订《中小企业促进法》，完善动产担保融资、健全中小企业政策性担保制度、拓宽直接融资渠道、完善信用体系等方面做出系统性规定。三是大力发展小额贷款公司等中小金融机构，通过对小贷公司的规范化管理，建立小额贷款保证保险制度，扩大小贷公司的业务范围，充分发挥小贷公司融资办理速度快、贷款种类多的优势，帮助中小企业解决短期资金周转问题。

（三）丰富中小企业税收优惠方式，切实减轻税收负担

一是健全增值税政策，促进税负的公平。例如，放宽中小企业认定为一般纳税人的标准，只要中小企业具有健全的财务制度，能准确提供会计核算资料，并严格遵守增值收专用发票管理制度，无偷税行为记录，均可被视作一般纳税人。二是合理设置税收优惠期限，健全中小企业所得税政策。对于初创的中小企业，在内部管理、技术创新和市场推广，都处于摸索阶段，税收政策可将新成立的中小企业的所得税优惠期限适当延长，鼓励创业。

四、总结

财政政策和税收政策是调节经济的主要手段，也是宏观经济政策的重要组成部分，研究促进我国中小企业发展的财税政策，对于完善针对中小企业的财政补贴政策、政府采购政策、税收优惠政策和财政投融资政策体系的建立，提升我国中小企业生产能力、管理能力、创新能力以及可持续发展能力，优化产业结构，提高经济发展质量，具有重要的现实意义。

参考文献：

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[17]周建荣，姚建峰.浅谈支持大众创业的金融体系建设[J].商业经济研究.2016（08）

[18]贾康，刘薇.论支持科技创新的税收政策[J].税务研究，2015（01）

作者简介：

李倩楠（1992-），女，山西财经大学财政金融学院.