浅谈高校建设项目招投标审计

任德瑜+吴乐东+宋月真

摘要：以招投标阶段为重点的全过程审计监管，能抓住重要过程控制环节，促进工程管理部门完善内控，合理控制工程投资、确保高校建设工程投资目标。

Abstract： The whole process auditing and supervision， whose focuse is the bidding stage， can seize the important process control links， promote the improvement of internal control by project management department， reasonably control the project investment and ensure the investment objective of construction projects in colleges and universities.

关键词：招投标；招标文件；工程量清单；控制价；合同

Key words： bidding；bidding documents；bill of quantities；control price；contract

中图分类号：F284 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2018）08-0052-02

0 引言

高校建设项目全过程跟踪审计是对工程从立项开始到工程竣工后各个阶段进行审计监督和评价。目前高校建设项目前期的决策阶段和设计阶段主要由投资评审机构来完成，审计部门负责的全过程跟踪审计基本是工程招投标审计开始的。主要包含招标文件、工程量清单、招标控制价、施工合同四个环节的审计。在工程招标完成后，签订合同阶段，还应该对中标的投标文件审计。招投标审计，能够起到发现问题，及时防范风险，达到事半功倍的效果，是施工阶段控制工程造价监管的关键所在。审计关口前移，主动防范问题的发生，从而促进造价控制目标的最终实现。

1 招投标审计存在的问题

招投标审计是招标投标制度发挥作用的基础和保障。关于招投标程序及其结果是否合法有效的审计，是目前对招标投标管理的重心，强调程序管理，只重视程序管理及结果有效性的管理经常导致工程拆分、签订合同时出现重大疏漏，招标控制价不能真实发挥作用，投標人的主要的投标技巧或不当竞争行为无法被识破，是我们当前招标投标制度无法发挥期望的效果的重要病因。招投标过程中各项造价文件资料的评审，是现在招标投标管理的难点薄弱环节。笔者通过多年的实践经验认为以下几方面是做好招投标审计工作的重要措施。

2 招投标阶段审核的关键环节

2.1 招标文件的审核

应按程序审核，投资规模较大的招标文件，由招标办公室审核完成后再送审计部门审核，审计人员对招标文件中涉及到的与造价有关的条款逐一审核招标文件的合理性，检查招标文件内容是否合法合规，是否全面准确地表述招标项目的实际状况和招标人的实质性要求，是否与工程量清单一致，给予书面审核意见书，招标办公室根据审计意见完善招标文件。

2.2 工程量清单审核

2.2.1 工程量清单的审核重点

①有无重大错项、漏项；②项目特征是否清晰；③工程量计算是否准确；④其他费用计取是否合理。

2.2.2 工程量清单编制及审核重点

对于投资额较大的基建工程或修缮工程，由审计部门与基建管理部门分别各选一家社会中介机构背靠背的方式编制清单；在编制清单之前就核对的模板及人员安排达成一致后，两家开始编制清单，各自提供完整的电子清单文件给工程管理部门和审计部门，审计部门认为具备核对条件，通知两家面对面核对清单描述及工程量，事先约定工程量误差，超出误差范围，要核对找出原因，并修正数据；清单子目描述以表述较完整的一方为准，核对完成后由工程管理部门委托的社会中介机构负责修改整理工作，审计处委托的社会中介机构负责核对最终稿，最终两家都应该在最后要发的清单上盖章确认，由工程管理部门委托的社会中介机构负责工程量清单的备案工作。这样可以避免出现工程量清单大的漏洞和计量的失误，更准确，这样施工单位就没有机会钻工程量清单的漏洞进行以后的索赔，避免了给学校造成建设资金的不必要浪费。

2.2.3 工程量清单编制通常存在的问题及对策

①送审清单编制质量不高，甚至恶意多报。对策：在学校内部建立清单控制价编制单位筛选入库制度，确保入围单位重质量、重信誉，并对其实施严格考核，建立惩罚奖惩制度。

②送审清单、控制价中某些项目与现场实际情况严重背离。对策：通过建设单位要求编制单位在编制时必须提前踏勘现场，不得“闭门造车”，要求送审资料中必须包含编制单位承诺已踏勘工程现场的《承诺书》。

③设计图纸有多个版本，而预算控制价未及时改动，造成工程项目的漏项和多项。对策：编制单位应加强与建设单位的沟通和交流，建设单位应将设计修改情况及时通报编制单位，及时移交相关资料。

④专业性较强的设备和材料以及暂定价的设备或材料，无详细技术资料，审查单位无从审查。对策：一方面属于建设单位尚未最终明确使用功能和性能或设计单位未给出技术参数时，应由责任方落实，避免盲目性，导致造价增加不确定因素；另一方面，编制方应严格遵照相应的《建设工程工程量清单计价规范》规定，将工程内容和标的物特征属性准确描述，明确设备或材料的详细规格、型号。专业性很强的罕见设备和材料，应明确厂家、品牌。

2.3 工程招标控制价审计

高校应根据本校的实际情况以文件形式规定哪些工程必须招标，由建设工程管理部门在招标控制价编制、审核完成后及时送审；审计部门提出审计意见，征求建设工程管理部门意见；向建设工程管理部门下达招标控制价审计意见书，工程管理部门按照审计意见修正招标控制价。endprint

理想的编制招标控制价及审核过程：两家社会中介机构根据招标工程量清单同时背对背上机套项，编制招标控制价；面对面核对控制价，保证总价误差在规定的范围内，确定招标控制价，同样以工程管理部门委托的社会中介机构编制的招标控制价发布。

2.4 对中标的投标文件进行审核

评标已经完成后，若发现投标文件存在严重影响工程造价的问题，不可能为此而重新招标，如果后期施工单位索赔，对于学校将处于很不利的地位，因为施工单位投标文件是在招标文件之后，法律解释权高于招标文件，所以应该在招标文件中标注对中标后的投标文件审核，并在合同尚未签订的有利时机和建设主管单位及时沟通，出具审计建议书。

在施工合同审核阶段应该进行深入细致的清标调整工作，并要求作为合同附件。

编制工程量清单的两家社会中介机构都对中标商务标进行清标核对，各自提出问题，由工程管理部门负责汇总后，将意见发给中标单位；中标单位针对意见在中标总价不变的情况下进行调整，调整的过程可以开协调会，由中标单位提交清标调整表，两家社会中介机构均审核后同意。

对中标的投标文件进行审核，总体时间要比正常的单标编制要多花时间，但在核对过程中会发现很多工程量计算有误的问题，一些错漏项问题，虽然不能百分百保证准确无误，但提高准确率，及早更正修订，防范于未然，尤其对大的工程项目是非常必要的。

中标后的清标工作非常重要，是不能忽视的一个环节。对于后期施工管理、材料采购、结算书中会暴露的一些问题都能提前预防，相当于一道防护墙，尽管耗时长，核对工作也相当繁琐，但在签订合同前及时清标，可以提早发现很多隐患，并在合同中充分体现出来，将清标调整结果作为合同附件约束施工方，对后期施工管理是有利无害的。严格招标审计，会减少很多招标遗留问题，如清单错漏项、暂定材料价随意修改、设计图纸问题、合同条款不明确引起爭议、不平衡报价等等，使得项目的造价控制更具可操作性。

当然，在两家社会中介机构核对过程中，因为时间很紧，经常发现我们无法判定最终审核后的清单是否完整，核对是否到位，是否逐一解决存在的分歧问题，只能相信造价工程师的职业素养。加强造价工程师的职业道德和素养也是审计部门应该关注的重点。

2.5 施工合同审核过程

根据各高校在文件中规定，金额较高的各类工程项目（含施工、服务及咨询），必须签订合同或者协议，由建设工程管理部门编制、审核完成后及时送审；审计部门对照招标文件，审核施工合同中造价相关条款，并应检查清标调整表的完整性，提出审计意见并征求意见；建设工程管理部门根据审计意见完善工程合同。

正确理解合同文件的构成；关注合同中审查合同中的金额、时限、施工范围、变更事项、工程价款的支付与结算条款；补充条款；暂估价项目的依法确定；关于工期和质量的条款。规范高校三种类型工程项目（基建项目、专项修缮项目、自筹项目）的施工合同，形成相对固定的合同模板，减少很多后期结算中由于合同条款模糊导致的纷争问题。对签订包干合同的项目或校内单一来源谈判的项目，要事先报送工程预算，对预算审核后，根据审核意见书，方可签订包干合同或参与谈判过程。这也是现在高效招标投标管理的难点与薄弱环节。对合同文本应用、合同内容（尤其是造价相应条款的完备性）风险分担的公平性、合理性、严密性、是否依法签订等进行审计；对设计深度、拟采用的承发包模式和合同形式等是否匹配合理或者存在明显的漏洞进行审计，也是当前尤应关注的内容。

由于工程施工合同基本上是制式的合同，在审查合同的时候，重点审查合同中的补充条款或补充协议，尤其是涉及到工程造价的合同条款，尽量把条款细化、条款化，比如：补充清单的计价方式、工程量调整的幅度范围、分包工程的结算方式、审计费用的支付等等，给以后的竣工结算审计创造有利的条件，避免扯皮，给学校节约资金。

以招投标阶段为重点的全过程审计监管，能抓住重要过程控制环节，促进工程管理部门完善内控，促进招投标各环节的内部控制及风险管理的有效性，实现招投标程序及结果的真实、公正。招投标阶段是整个项目造价控制的核心阶段，对整个项目全过程的造价控制影响作用重大，通过招投标阶段的审计将多个难以预见的不确定因素优化为特定的确定因素，尽可能规避风险、合理确定造价，为学校建设投资正确决策提供依据。

参考文献：

[1]熊炜.工程造价审计质量影响因素及对策[J].科技情报开发与经济，2006.

[2]崔瑞敏，魏峰.浅谈如何提高工程造价审计中的质量控制[J].山西建筑，2009（4）.

[3]曹慧明，等.建设项目跟踪审计[M].北京：中国财政经济出版社，2005.endprint