浅析增值税改革对企业利润的具体影响

摘要：增值税作为流转税，与企业的税务和利润密不可分。现阶段我国正处在加快转变经济发展的重要时期，为了能够有效的改善经济结构，提高我国的综合实力，因此在税务方面做了一定的改革，增值税改革就是其中对我国经济发展具有较大影响的改革之一。我国推行增值税改革以后，对企业也产生了莫大的影响，此篇文章针对增值税改革以后对企业利润产生的具体影响作出一定的分析，同时对企业在新的增值税政策之下如何提高企业利润给出了相应的建议。

关键词：增值税改革；企业；利润

增值税改革规避了原来税收当中存在的重复征税现象，运用增值税代替营业税，并且可以使用进项进行抵扣，这样一来就创建了一个链条式的收税交税模式，有效的减少了重复征税的可能，也就是说企业的负税压力减小，企业的利润也随之增加[1]。第一，增值税这一举措可在很大程度上保证增值税抵扣链条的完整性。第二，在最大程度上消除重复征税的现象，保持税收不在重复，第三，可以促进企业集中力量扩大发展企业规模。

一、增值税改革的背景及其主要内容

1.政策背景。

增值税改革是为了保证我国税收制度的完整，如果营业税交纳和增值税交纳同时存在的情况下，就会导致增值税的抵扣不能正常进行；为了能对经济结构做出快速有效调整同时兼顾产业发展，解决税务当中的重复征税[2]，可以有效提高企业的生产，加快企业的发展速度；同时此次改革也是顺应了国际税制改革潮流，在世界范围内一百七十多个国家与地区已经进行了增值税征收。增值税税收途径的完善，具有许多优势性的进步，第一重复征税的问题得到了实质性的解决，也就是说纳税人不用重复交税也就降低了生产成本，同时对于生产结构也有一定的优化作用，经过不断的试验和讨论，此次改革逐步完善了我国的税收制度，对于征管效率的提高非常有帮助，对于盈利能力也有非常大的提升。

2.主要内容。

此次增值税改革的主要内容是对于企业新进购的设备所含有增值税可以进行相应的抵扣，在此同时对于进口设备所含有的增值税和国产设备所含有的增值税都会进行相应的收取，在此次改革当中对于小规模纳税人的税率相对于以前来说会有所降低，现阶段税率已经统一降低到百分之三，而矿产产品的增值税将会有所提升，目前已经恢复到了原来的百分之十七的税率。通过增值税改革以后，增值税收会大大减少，城市维护建设税收、教育费的附加收入都会相应的减少，但是对于企业来说，企业的所得税将会有所增加，但是相应的可以抵扣的企业税收将会增多，总体来讲企业的税收是减轻的。同时在改革中还出台了许多相关的法律法规对增值税改革进行规范化，由国务院进行公布和实行，在实施过程中对相关的法律法规进行完善。

二、增值税改革对企业利益的影响

此次进行了增值税改革不仅会引起企业的赋税发生变化，同时也会给企业的利润带来一定的变动，因此增值税改革带来的企业利润的变动也是相关部门及企业非常关注的问题，企业为了长远的发展以及企业利润的考虑，会对国家税务政策的改变格外关注。企业的利润计算公式如下：净利润=营业收入-营业成本-营业税金-所得税。

下面为了更加清楚地反应此次增值税改革对企业利润产生地影响，采用举例的方式进行阐述。假设在进行增值税改革之前，某一企业的某一月的营业收入为6000万元，因此该企业相对应进项税额就是30万元，那么该企业应当缴纳的营业税就是300万元，再扣除企业在营业之前以及营业时所投入的人工、材料等等成本费用150万元，这一系列费用扣除后才是企业最终的净利润。

在进行增值税改革之前，该企业的净利润计算应该是：净利润=营业收入（6000万元）-营业成本（150万元）-营业税金（300万元）-所得税（1387.5万元）。所以净利润为4162.5万元。

在进行增值税改革之后，假设该企业的相应税率为11%，那么相对应的该企业当月的净利润计算结果为：该企业应缴纳的增值税=6000万元/（1+11%）×11%-30万元，因此该企业应缴纳增值税为564.59万元；该企业应缴纳的所得税后所得=6000万元/（1+11%）-150万元，因此企业应缴纳的所得税后所得为5255.4万元；该企业的税后利润=5255.41万元×（1-25%），所以该企业的税后利润为4144.06万元。由以上数据分析可以看出该企业的净利润在进行增值税改革后有所降低。增值税在改革以后，企业服务的提供方在企业利润方面会呈现一定的下降趋势，对于这类企业来说，为了保证利润的平稳发展，可能会采取相应的涨价措施来应对增值税的改革，所以此次增值税改革对于这类企业来说不仅仅是一个挑战，更是促使企业发展的一个机遇。

但是对于一般纳税人来说，增值税改革后，一般纳税人的利润情况又会有所不同。

在增值稅改革之前，一般纳税人假定收入为6000元，用于成本的费用为1000元，抵扣进项税为70元，那么该一般纳税人纳税后所得为6000元-1000元-70元=4970元，税后利润为4970×（1-25%）=3727.5元。

在增值税改革后，一般纳税人纳税后所得为6000元-70元=5930元，税后利润为5930×（1-25%）=4447.5元。

由以上数据分析可以看出，一般纳税人在增值税改革后，税后利润将会有一定程度的提升。而对于一般纳税人来说，增值税的改革对于提升自身收入和利润是有支持意义的，大大降低了一般纳税人的纳税额，从而提升纳税人的收入和利润。

三、措施及建议

从以上分析可以看出，增值税改革以后，税务的计算方法更加复杂，但是新改革的增值税能够在提供形式上形成较为完整的税务途径，增值税改革可以大大减少企业的税务压力，从而降低了企业的成本投入，让企业获取的利润进一步加大，这也就让企业获得了更加广阔和稳定的发展空间[3]。作为企业一定要积极主动的做好税务管理，充分利用改革后的增值税政策来降低企业的负税成本，从而有效提高企业的收益，让改革后的增值税成为帮助企业进一步发展的桥梁，稳固企业在发展道路当的根基，从而提升企业在这个发展迅速的经济时代当中的竞争力。首先企业要针对所有的增值税改革相关的法律法规及政策有充分的正确的认识，同时要正面的积极的看待增值税改革后给企业带来的不利因素，让这些不利因素成为促使其发展的动力，作为企业应该积极针对政策做出相应的内部调整，努力结合自身企业的现状，积极顺应社会及政策的改变。同时企业还应抓住政策当中的优惠福利政策，树立正确的税收意识。在此次改革当中对于企业来说，税收成本是有所降低的，所以企业应该针对此项优惠政策做出正确的应对措施，因为企业的利润和资金收入和企业的成本投入有着密切的关系，作为企业应该积极提高自己的管理能力和生产水平，在最大程度上降低成本的投入，从而提高利润水平，只有从根本上解决支出和收入问题才能从本质上提高企业的利益收入。如果没有加强自身企业的生产能力和成本意识，那么企业将很难在竞争激烈的现阶段获得较为稳固的地位，容易受到各种因素的影响，根据历史潮流的发展做出相应的措施来应对才是最根本的发展之道。现阶段增值税的计算方法与之前的计算方法有一定的出入[4]，所以作为企业一定要做好相关的管理工作，企业一定要有具备较高会计核算能力的核心力量，这样才能够更加精准地为企业的财务状况做出更科学的判断和分析，提高财务管理人员的素质是迫在眉睫的。从以上几点做出企业自己的努力就能够更好地应对此次增值税改革[5]，在增值税改革的潮流当中，稳住自己的脚跟，从而在最大程度上提升企业利润。

参考文献

[1]刘军.增值税改革对企业财务的影响分析[J].企业改革与管理，2016，（6）：134-135.

[2]张圣志.增值税改革对企业财务的影响[J].财经界（学术版），2010，（5）：215-216.

[3]雷烨.增值税改革对企业的影响分析[J].纳税，2017，（19）：15+17.

[4]李换旗.增值税改革对会计核算的影响分析[J].行政事业资产与财务，2017，（19）：27-28.

[5]李红.论增值税改革对企业财务的影响[J].中国商贸，2015，（4）：169-170.

作者简介：孙玲（ 1979年5月出生）女，辽宁锦州人，研究方向：税务