浅谈特朗普减税与我国的供给侧改革

史泽钜

【摘 要】美国总统特朗普签署减税法案，包括美国企业税将从35%下降至21%等措施，在对美国实体经济的恢复产生积极刺激作用的同时，也给其他发达经济体和新兴经济体带来巨大压力。我国提出供给侧改革，三去一降一补。但是我国现行税制体系与供给侧结构性改革难以完全激励相容。借鉴国际减税政策与实践，基于中国供给侧税制体系创新，根据中国实际找准减税政策的正确方向，提出相关建议。

【关键词】特朗普减税；供给侧改革；影响

一、特朗普减税

2017年12月22日，美国总统特朗普签署了减税法案，该法案于今年1月正式实施。美国企业税从35%下降至21%，是1939年以来的最低水平。预计未来十年减税规模将达到1.5万亿美元。美国政府预测，这些减税政策未来10年将使美国累计减少约1.45万亿美元（约合人民币9.5万亿元）的税收收入，每一年减税规模都不太一样。减税的受益人是跨国企业。企业税大幅下降，且只设定21%单一税率，跨国企业不用担心海外收入被征税，企业可以选择为海外资产缴纳税率极低的一次性自愿税。另一收益群体是富人，因为个人所得税最高税率下调，最高税率纳税门槛提高至个人收入万元以上、夫妻收入万元以上，遗产税保持不变，但豁免权翻倍。利益受损者中包括未来纳税人，因为部分措施实施年到期后，53%纳税人的纳税额将比现在多，而这些人中很多是低收入人群。

减税的意义之一在于特朗普的减税计划在参众两院获得通过，这有利于巩固其执政地位、减弱人们对其执政能力的诸多怀疑，对特朗普争取下届总统连任具有重大意义。此外特朗普减税法案将公司所得税和个人所得税作为改革重点，并兼顾遗产税等，减税范围和减税力度都是空前的，这对吸引海外资本、技术和人才向美国回流，振兴美国实体经济，促进经济增长具有重大意义。

美国目前依然是全世界综合国力最强大的国家，一举一动都会对世界产生重大影响。特朗普减税法案的顺利出炉，既给美国一个重振雄风的机会，也给其他国家带来重大挑战。

我国作为全球第二大经济体，很多美国的跨国企业都落户在我国，他们迁回美国就意味着要抛掉人民币买入美元，会加速人民币贬值。面对这一潜在的巨大挑战，我国一定要提高本土企业的全球竞争力，降低生产、生活成本。

二、我国供给侧改革

当前我国经济发展中有周期性、总量性问题，但结构性问题最突出，供给和需求两侧都有，矛盾的主要方面在供给侧。这是对我国经济发展形势的科学判断。2016年1月中央经济工作会议强调抓好“三去一降一补”五大任务，即去产能、去库存、去扛杆、降成本、补短板，明确了供给侧改革方案基本路径。

三、现行税制体系与供给侧结构性改革难以完全相适应

中国现行的税制体系是在以需求侧调控为导向的市场经济环境中构建起来的，因此当宏观调控思路转向供给侧时，税制体系不相适应之处就将日益凸显出来。

（一）现行税制体系间接税比重较高

由图1可以看出，我国的直接税比重处于25%-28%左右，西方国家都高于60%。直接税比重小，则间接税比重就大。这表明与其他发达国家相比，我国间接税的比重较重，间接税比重偏高的税制结构，容易造成贫富差距扩大、影响经济发展等问题。

（二）现行税制体系不利于引导经济实现集约式增长

现行税制体系在设计之时比较强调配合以经济建设为中心的政策导向，税收政策的制定更多的是围绕如何有效刺激需求侧的投资、消费和出口来展开，因此它确实有利于短期内推动经济的快速增长，但对于如何引导经济实现长期的集约式增长考虑不周。

四、在特朗普减税背景下，建议与措施

里根政府与撒切尔政府的减税政策，成功帮助美英两国走出滞胀窘境后，开始成为各国治理经济衰退的范式，并引发了世界范围的减税浪潮，一直持续至今。而我国传统的经济增长动力正在不断衰竭，宏观调控思路也逐步从需求侧转向了供给侧。因此效仿西方政府采用减税方式降低企业运行成本，提高经济增长效率，将是一个不错的选项。只是效仿绝不是简单的刻意模仿，而应根据中国实际情况找准减税政策的正确方向。

（一）加快推动税制改革，向直接税为主转变

西方政府实行减税政策之时，就已经建立了以所得税为主体，流转税、财产税、行为税为补充的税制体系，税制构架已经基本成熟，因此运用减税的方式降低社会运行成本是它们的直接目的。而中国目前的税制体系仍处于流转税和所得税双主体的过渡时期，部分税种缺失、税制不完善等问题一直存在，因此减税只是税制改革的起点。

（二）整合企业所得税优惠条款

我国应全面、深入梳理企业所得税的各类优惠政策，将此前适用某类行业、地区甚至产业园区的税收抵扣内容，以立法形式固定下来。以此，可以缩小与其他国家之间的企业所得税税率差异，优化税收结构。

（三）完善個人税制体系

有序推进个人部门的税制改革，以完善税制体系。完善个人所得税方面，以强化征管为重点，推动其向“综合与分项结合”方向转变。开征遗产与赠与税方面，由于目前中国个人依法纳税意识比较薄弱、税收征管水平又有限，所以可以采用总遗产税模式。

（四）加强国际税收协调，避免恶性税收竞争

特朗普税改计划公布后，英法等发达国家已流露跟随减税迹象，全球范围减税大战一触即发。这样做不仅会使国际税收秩序陷入混乱，也会使业已形成的反国际税收恶性竞争成果缩水。我国政府应积极应对，国际税收竞争应该是合作中的竞争。一方面应立足本国国情，继续完善税收体制，降低企业税负。另一方面，加强与其他国家的国际税收协调，加强国际反避税合作，完善税收立法，加强反避税人才队伍建设，强化国际反避税信息共享。

【参考文献】

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[2]马海涛.供给侧_财政改革背景下的税制-基于直接税和间接税相对关系的角度[J].现代交际，2015，10

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[4]曾庆涛.供给侧改革背景下的税制完善[J].商场现代化.2016.12