论我国税收征管模式的完善

唐小平

【摘 要】在我国经济发展工作中，税收政策的贯彻和税收目标的实现都需要依赖于税收征管工作的开展。自改革开放以来，我国税收征管模式也在不断发生着变革，由过去的“征管查合一”逐渐发展到当前“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的新型税收征管模式。由此可见，在实践生活中逐渐完善已成为税收工作改革的主线所在。随着社会经济的飞速发展，税收征管的内容范畴愈加复杂，为了更好地推动税收工作的长效发展，保障我国社会经济的稳步前进，进一步完善税收征管模式已成为必然趋势。在新税收征管模式的指导下，我国税收工作的开展取得了一定的进步，但就长远发展而言依然存在一定的不足，这需要立足于我国国情和实际经济形势，基于内外部环境持续完善税收征管模式，推动税收工作的长效发展。

【关键词】税收征管；现狀问题；完善路径

一、税收征管模式的概念

对于一个国家而言，税收是财政收入的重要来源途径，同时更是维系社会经济稳定运行和持续发展的关键所在。就一定层面而言，税收工作实质上是国家在公共权力的基础上，依法参与国民收入分配，为满足社会公共发展需要强制取得财政收入的重要方面，这同时也是社会资源的再次分配和利用，将社会经济组织及个人的部分社会资源集中至政府进行支配。合理的税收制度及征管方式能促进社会经济的长效发展，推动社会运行秩序的稳步发展。反之，不合理的税收制度则会制约社会经济的发展。税收征管是国家税务征收机关依法依规对税收工作进行组织、征收、管理和检查等系列工作内容的总称，涵盖了税收征管组织机构、征管形式、征管方法，征管人员队伍等多个要素。为了更好地推动我国税收工作的顺利开展，这需要基于我国当前社会环境及税收征管目标，对征管模式进行相应的优化和创新。

二、我国税收征管模式的现状及问题

自新中国成立以来，我国税收征管的模式也经历了较大的变革和发展。在2004年，我国税务总局在原有征管模式基础上建立了新型征管模式，同时对此进行重新表述，形成了34字的具体内容，即“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”。通过增加“强化管理”等内容进一步优化原有征管模式，真正明确了纳税人的纳税主体地位，建立了相应的主动申报、税源监控和税务稽查等制度，由此实现“征管查”三分离，推动了我国税务工作的进一步发展。

但随着社会经济水平的进一步提升，我国当前税收征管模式在实际运行过程中依然存在一定的欠缺和不足。首先这体现在纳税意识层面，我国纳税人依然存在纳税观念及法制意识较为淡薄的问题，在自主申报和纳税遵从等方面存在一定欠缺。其次在税源监控等方面存在一定的核查漏洞，在新型税收模式的指导下，我国税收工作的“征管查”逐渐形成了分离，这在一定程度上强调了各分管部门的职能，但同时也会造成在税源及监控等方面的交叉点上形成监管盲区，严重者还会造成税源的大量流失。另外在税收工作从业人员的专业素养及新技术的应用等方面，依然存在与当前税收工作发展需求之间具备一定矛盾的问题。为了更好地推动我国税收工作的顺利开展，为我国社会资源的再次分配提供充足的物质基础，这需要基于税收征管模式层面进行相应的改革、优化和完善，建立与当前经济发展形势更加适应的模式及方法，在纳税遵从和落税监管等方面实现更为长足的进步。

三、我国税收征管模式的完善路径

（一）建立现代化的税收征管体系

早在2013年的全国税务工作会议上便提出了税收现代化的重要目标。这涵盖了组织体系、税制体系、税法体系、征管体系、信息体系以及服务体系等多重层面，互相关联，互成依托。首先需要建立科学高效的组织体系，保障整体税收工作的稳定运行；第二需要建立成熟规范的税制和税法体系，这是推动税收工作顺利进行的根本所在；同时更是其来源和依据；在此基础上还需要强大的信息体系和优质的服务体系提升税收工作的整体质量。其中尤为重要的便是征管体系的实行，这是税收工作的关键所在。基于当前我国税收工作开展现状，这需要基于当前问题和不足之上构建现代化的税收征管体系，强化纳税人的自主性和自觉性，同时加强风险管控意识，优化服务理念，提升服务水平，集约稽查，进一步推动税法遵从。但同时需要注意的是，税收征管模式的完善并不是根本意义层面的改革，而是考量到不改变现有机制的基础之上，重新优化资源配置，改善协调机制，完善法律制度，提升区域税收征管能力及水平。

（二）提升税收征管服务水平

传统税收征管工作更加强调管理者角色，在税收工作开展过程中处于主导型的角色。实质上在新时代经济形势背景下，用户意识及服务意识愈加得到社会层面各行各业的关注。这体现在税收征管工作中，也需要加强税收服务重要意义的重视和关注。这需要将税收征管中的执法职能进行分离，协调好管理者和服务者的角色冲突矛盾，不断提升税收征管工作的质量。在当前税收服务开展进程中，需具备现代化意识，善于运用信息技术构建新型纳税服务平台，通过纳税服务职能前移、内容拓展、功能升级等内容不断拓展税收征管服务的覆盖范畴，将多元化申报、社会化办理、一体化运作和集约化管理融入到日常业务工作之中。首先这可通过平台网络实现泛在化服务，完善网上申报、认证、涉税事项审批、发票审核等所有事项及工作流程，让用户能够在任何时候任何地点依托于网络便能实现便捷办理。另外还需构建现代化的维权体系，通过纳税人维权中心、12366服务热线、问题解答等模式实现快速响应和争议处理，真正增强纳税人对政府服务的获得感。

（三）强化税收征管风险管理

税收工作是影响国家民生大计的重要工作，因此强化税收征管的风险管理是完善征管模式的重要路径。首先这可以有效地改变税收征管属地化管理模式，基于“覆盖全体税种、锁定重大风险、突出行业（类型）”的管理原则，强化税收征管工作的风险管理，尽可能降低税收征管水平和当前经济体发展水平之间的客观差距。其次需构建国地税长效合作机制，有效改善当前相关机构部门分设所带来的征管割裂风险，以避免税收工作中的疏漏和欠缺。另外还需要进一步统一政策执行口径，协调管理资源，拓宽协作渠道，降低征税成本，规范执法行为，更加便于纳税人自主办税；另外还需进一步加强税收征管工作中的风险应对和犯规机制，构建“税收分析—查找风险—任务推送—风控落实—结果反馈—加强管理”的工作流程，进一步提升风险管控能力，完善当前税收征管模式。

【参考文献】

[1]试论我国税收征管模式的完善[D]. 韦志清.复旦大学，2008

[2]我国税收征管模式优化问题研究[D]. 李超.苏州大学，2008

[3]税收征管模式比较研究[D]. 汪中代.东北财经大学，2005