乡镇事业单位内部控制建设研究

邱光花

【摘要】在早些年前，我国就提出建设服务型政府的要求。随着社会主义市场经济的不断完善，上层建筑与经济基础相适应的原则使我国事业单位，尤其是基层乡镇事业单位的建设重要性极为突出。随着政府事业单位的逐步改革，国家对乡镇行政事业单位的内部控制也做出了新的要求和规定。本文就乡镇行政事业单位内部控制现存问题进行分析探讨，并提出相关建议措施，结合笔者多年乡镇行政事业单位从业经验，以期能给读者及相关人士一些参考。

【关键词】乡镇 事业单位 内部控制 问题 建议

一、前言

随着我国经济发展方式的转变，经济新常态的到来要求政府提高管理效率，以更好的服务来推进社会主义经济建设。一般来说，行政事业单位内控有以下四个原则：一是守法合规原则：二是实用有效原则：三是适用原则；四是全面原则。依托于财政部发布的《行政事业单位内部控制规范（2017年版）》为根基，制定符合本单位实际情况的内部控制建设制度，分岗设权，分级授权，进一步规范内部控制，提高行政事业单位内部管理水平，合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果：基本形成权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系，更好发挥内部控制在提升内部治理水平、规范内部权力运行、促进依法行政、推进廉政建设中的重要作用。

二、乡镇事业单位内控制度中存在的问题

（一）、对内控意识及内控制度的重视不够

我国对事业单位体制改革起步比较晚，属于被动型改革。受經济发展影响，上层建筑为适应经济基础进行的一系列改革措施。这使得我国行政事业单位对内部控制建设缺乏足够的认识，尤其是行政事业单位相关工作人员，譬如在财务制度上、监督意识上、服务态度上等等。同时，有些乡镇行政事业单位的领导小组对内控制度没有引起足够的重视。由于内控成效在短期内较难观察发现，与建设资金投入及精力投入一对比，很容易使领导小组选择忽视内控制度，或流于外表。而更大部分将内部控制认为是财务管理控制，将内部控制管理工作交予财务部门。这不仅加重了财务人员的工作量，也使内控制度效果微乎其微。

（二）、乡镇事业单位没有建立健全内部控制制度

多数乡镇事业单位内部控制制度照搬范本，在对内部控制制度体系的建设没有结合自身实际。一般来说，大部分乡镇行政事业单位的内部控制制度仅仅删减了范本，并没有完善其具体措施，没有健全落地。其主要原因有两个方面：一是对内部控制制度建设细节把握不够，忽视的细节包括岗位的明确、责任的分配、奖惩的确立等：二是不能全面有效的构建内控体系，在构建的内控体系中，可实施范围小，对于业务开展和人员安排两个环节没有充分考虑，一般是哪缺人就安排去哪，没有进行人员考核及能力测试。三是财务管理制度不够完善。主要表现在内部资金使用审批制度有缺陷，如：不能很好发挥纪律监督、人民群众监督作用，执行制度不严格，如：先使用，后报告、后审批。

（三）、缺乏有效的监督机制

首先，对于没有建立内部控制监督机制的单位，其内控执行力得不到保证，出现一人掌控全局局面。其次，有些单位建立了监督机构，但监督机构并没有较强的权威和独立性，一是内控监督机构组成人员复杂，多是其他部门借调或兼职，非专职及专业对口人员：不相容岗位相互分离未能有效运用、内部授权审批紊乱。二是有些单位采取内控外部监督，如财政部门的监督，单位监督部门的监督等，非内控监督小组监督机制，这些监督机构的监督方向都具有明显的针对性，如财政部门着重资金、监督部门着重职工权利及义务，他们都不能准确的对内部控制制度进行监督，不能对内控制度的完善、执行上的缺失等方面给出意见。

三、乡镇行政事业单位内控制度的完善建议

（一）创造良好的内控环境

首先是领导要提高对内部控制制度的重视，强化服务质量和工作效率，领导重视，下面人才会更有力得去执行。其次是创造内控条件，一是把内部控制制度执行的过程与各部门人员联系起来，通过奖惩机制将他们利益联系起来；二是聘请专业人员对单位人员进行内部控制制度重要性的讲解，并进行适当考核；三是强化单位人员内控意识，依靠合理有效的监督机制促进内部控制制度的执行落实。通过三方面的相关手段，创造出一个良好的内控环境，促使乡镇事业单位工作热情与工作效率的提高。

（二）建立健全科学高效内部控制制度

乡镇行政事业单位在建立健全内部控制的过程中，要结合自身业务性质、业务范围、管理架构实际，以四个原则来进行构建。尤其是细节上需要不断完善，对各个岗位权责详细说明，使自身建立的内控体系具有本单位特色，使其具有实践指导性。同时，将制约内部权力运行嵌入内部控制的各个层级、各个方面、各个环节，防止贪污等不法行为发生，如单位财务会计与核算，财务预算与编制等，这也有利于防止工作失误给单位带来不必要的损失。最后，每个季度或规定阶段，要求各部门进行内控制度反馈的编写总结报告，对本阶段存在的问题进行指出，从而优化完善内部控制体系。

（三）建立健全科学高效的制约和监督体系

建立内部控制监督机构有利于内部控制制度更好的落实下去，加强内部控制的执行力度。内部控制监督机构要保证其独立性，一是机构的独立，不受其他机构的干扰；二是人员独立，保证监督人员的专职性和高素质。内部控制监督机构要具有信息公开性，定期将监督信息进行公示，以保证监督机制对内部控制制度的高质量有所促进。外部监督也是必不可少的。内部机构监督是对内部控制制度及执行过程的监督，而外部监督是对内控过程中人员的监督。要充分发挥内部控制与外部监督机制相互促进的作用，形成监管合力，优化监督效果，这有利于促进单位公共服务效能和内部治理水平不断提高。一是定期公开、公示财务管理状况，二是充分发挥人大代表，政协委员监督，三是引入重大项目外部审计。