“营改增”背景下交通运输企业的应对策略

钟宇龙

【摘要】现代交通运输业企业的税务管理系统化和信息化更容易实现，可以依托快速发展的网络信息技术进行改进。“营改增”税制改革逐步在交通运输业推行之后，企业需要加快信息化与税务管理系统的改革，才能适应新的税制改革需求，建立企业自己的税务监管系统，避免企业因失误造成更大的税制损失，强化企业的税务管理系统的稳定性，这也是企业进行科学的纳税筹划的基础。

【关键词】营改增 交通运输业 纳税筹划

一、引言

不论在任何国家交通运输业都是经济发展必不可少的前提条件，是社会上基础的设施，作为联系各个国家重要的牵连者，交通运输业历年来是各个国家都很重视的一个大行业，近年来，交通运输业在不断的发展，规模也在不断的扩大，然而尽管交通运输业发展得很快，但是仍旧难以满足我国经济发展的需要。因此，根据试点营改增的运营状况，分析其对企业财务的经营及税务的状况相关的影响并提出关于营改增对交通运输业相关的建议，对于企业来说具有重要的意义。

二、营改增前后交通运输业的税负变化

（一）研究对象的选择过程

本文按照证监会分类交通运输业为五类：水上运输服务、航空运输服务、公路运输服务、管道运输服务、铁路运输服务（本文未对铁路运输业进行统计），为实现全面分析，本文选取2009年到2015年期间证监会公布数据进行分析。

（二）样本公司的数据处理结果

公式：流转税税负率=（应纳增值税额+应纳营业税额）/本期尖税营业收入）×100%

下表显示的是交通运输业七个样本企业在营改增后税负的变化情况。（含2009年至2015年数据），从下表的对比数据可以看出，营改增使得交通运输业七个样本上市公司的税负都出现增加，但据分析，其后会因为企业固定资产及成本费用进项税额的抵扣再次出现下降趋势。

（三）样本公司数据的描述性统计分析

以下表中所展示的是样本上市公司流转税税负的变化总体情况。从其中我们可以分析出，营改增之后，流转税平均增长，从原来的1.69%增加到1.96%。

三、交通运输企业“营改增”后税收筹划的对策及建议

（一）合理筹划纳税人身份

“營改增”税制改革在我国已经进行几年，经过了几年的不懈努力，营业税改征增值税从上海的试点到现在在全国的推广。“营改增”最早试点于上海，现在已经在更多的省市进行了系列改革，“营改增”税收政策在交通运输业企业试行之后，交通运输业企业的纳税压力大大地提高了，于是重新对企业的纳税人身份进行合理的筹划十分有必要。

（二）转变纳税筹划的思路

“营改增”税制改革将会倒逼交通运输企业更加重视纳税筹划思路的确定与转型，如何在相对税负压力增加的情况下最大限度地降低税收成本，是交通运输企业纳税筹划转变思路的核心。交通运输企业要从以下几个方面提升企业会计核算能力：

第一，创新纳税筹划组织结构。一方面，上市公司内部需要建立起独立的纳税筹划部门，专门负责公司的纳税筹划工作，其工作存在一定的独立性，不受其他部门过多的干预与影响。

第二，创新税务筹划管理制度。加强企业内部控制，解决企业内部矛盾实现持续发展。随着企业规模不断扩大，其内部组织结构也日益复杂，信息不对称现象逐渐加剧。

（三）提高集约化经营与财务精细化管理水平

交通运输业企业应当从以下几个方面尽快进行完善调整，以帮助企业渡过困难时期：

第一，要加强税务票据等管理工作，在与相关单位合作的时候，注意保存税务票据，并且争取获得燃料、维修、轮胎等可抵扣增值税票据等。

第二，要全面加强财务精细化管理，财务精细化管理包含多个方面：第一，由于税率的不同，所以应税项目与非应税项目的原则要进行详细区别，不能一概而论，忽略这一点的重要性。第二，财务部门要加强与采购、经营等业务部门联系与沟通，及时发现并督促有关部门自觉加强税负控制，帮助业务部门人员了解“营改增”背景及对企业影响，使其在对外谈判时争取更多权益。第三，要进行纳税筹划的标准化分析、标准化应用、标准化管理制度的改革，促进企业在纳税筹划方面实现标准化、科学化、系统化发展目标。

第三，要重视税收方面人才的招聘与培训工作。交通运输企业纳税筹划工作的完善与突破需要企业人力资源的支撑，在目前的情况下，交通运输业企业，尤其是中小型的交通运输业企业必须重视起纳税筹划方面人才的引进与培养工作，从一定意义上说，人才基础是企业纳税筹划成功与否的关键。