论个人所得税的征收管理

郭宇航

【摘要】随着现在个人收入逐步提高，个人所得税支出占个人支出的比例也随之提高，所以个人所得税筹划是现在很多人都十分关注的课题。本文也将通过案例研究我国个人所得税征管问题及对策及征管的重要意义。

【关键词】个人所得税 征管问题 解决办法

个人所得税是工薪阶层关系非常密切的一个税种，通常大家都觉得税负比较高。特别是经济与物价等上涨，个人所得税的税负也在不断的加重，一些隐性的负担不断在增长，合理避税也就成为人们关注的话题，个人所得税的筹划与管理应运而生，也就成为薪酬管理必须要考虑的问题。接下来也将例举一个偷税漏税案例，以此引出个人所得税在征收过程中可能出现的问题及结局办法。

税务机关经过调查发现了这一问题。认为事实上科研人员已收到了特许权使用费2万元，而私营企业主则从科研人员处获得了利息收入2万元，只不过他们没有以明确的金钱收付表现出来而已，但却以交换的方式进行了利益补偿，因此认定双方都应负有纳税义务，即科研人员应缴纳特许权费的个人所得税0.32万元（2×1-20%）×20%），而私营企业则应缴纳利息收入的个人所得税，即2×20%为0.4万元。税务机关责令双方补缴个人所得税共计0.72万元，鉴于双方的行为有偷漏税的问题，因此决定给予一定的罚款处理。通过这个案例也引发了我们对个人所得税存在的问题的思考。

（一）目前我国个人所得税征管中存在的主要问题

1、税收调节贫富差距的作用在缩小

按理说，获得了社会上大多财富的人，应成为个人所得税的主要纳税人。我国目前的情况是在中间，主要收入来源靠工薪阶层缴纳个人所得税，个人所得税收入占46.4%：应作为个人所得税（包括上层阶级的主要群体建立在改革开放的家族财富营的老板，歌手，电影明星，明星和建筑承包商的丰富），缴纳个人所得税，个人所得税收入仅占总数的5%。

2、全社会依法纳税的意识依然淡薄

与过去时代那时候公众对税法并没有那么了解，由于税务部门近年来持续、广泛的宣传和讲解，现在大部分纳税人和扣缴义务人已经知道或者对税法有了了解，但隐瞒主观收入的存在，故意逃避税务的意识。一位创业者并且在海外生活多年的人在接受《青年时讯》杂志记者采访时说：“我愿意回来投资做公司，因为我发现这里是商人的天堂。我想中国真的是做富人成本很低的国家了，大家都不会关心你是否有缴税？就像只要你是有钱的成功人，就应该接受公众的尊敬和喜爱，而且富有的人都有着让人信服的话语权，大家都会渴望和你成为好朋友，甚至还有人给你提供逃税的建议，为了与你有好的关系”。

3、对隐形收入缺乏有效的监管措施

由于中国的经济在转型，收入的分配所用的渠道并不是那么规范，滞后于金融体系的发展，这就造成货币化的程度在人们现在的生活中是很低的，人们大多还是使用现金，这其中存在很大隐性收入、灰色收入。这就让我们很难找到谁才是中国真正意义上的富人。通过常识判断，现在浮在表面的有钱人，例如税务部门重点监控的私营企业还有很多演员明星，但是这些人只是有钱人中的一小部分。2000年7月，国家统计局进行了一个10个省市的调查，是关于城市社会经济高收入群体的，结果在城市属于高收入的群体，大多是企业单位的负责人或是高管。而大部分人认为的有钱人都是演艺明星，调查并没有表现出来。很多说自己是有钱人的并不像他们所说；而有钱的人又不敢说自己有钱。这就表明税务部门没有监控到点上。

（二）加强个人所得税征管的对策与建议

1.制定费用扣除制度时应考虑通货膨胀因素

我国在制定费用扣除制度时，要考虑到有通货膨胀这一因素，在发生通货膨胀的情况下，纳税人的名义所得会增加，纳税人税收负担会因此加重，通货膨胀的具体情况来考虑怎么样调整费用如何扣除，这样就体现了税收的公平。按照物价上涨的情况来调整各个税率的范围，可以保证不会因为税收膨胀而造成税收不合理的现象。

2.增加特定费用扣除项目

我国现在的国情是各个纳税人的情况不同。以家庭为单位纳税有利于实现税收公平，虽然我国对个人所得税大多都是由单位代扣代缴的，但由于纳税人的结婚情况、家庭里的成员数量、所需要赡养和负担都有所不同，有着相同收入的纳税人因为彼此承担的家庭负担不同，但是缴纳一样的税费，这就与税收公平原则想违背。家庭制考虑了收支状况，这便是它的优点所在，用这个方法来确定税收负担，能保证税收负担的公平以及合理。它还可以预防一些家庭成员通过分割资产还有收入来逃避税款。在具体扣除的，这里给出的建议是医疗扣除可以定为扣除个人净医疗费用的50%，限制是个人总医疗费用的比例。扣除部分净医疗费用目的是为了通过使纳税人承担一部分成本来引起他们对自己身体健康的关注，设限是为了堵漏洞防止人们滥用这一政策。

3.适当扩大税基并简化税率

为了使基税扩大，适应各种各样来源，现在个人所得税涵盖的能衡量的税收收入非常广泛，改变目前的局限的例举应纳税所得，代替的是相反不征税的税目。

关于税率，在统一各类应税所得适用税率的基础上，减少税率级次，降低边际税率。以减少税制的复杂性和纳税人偷漏税的可能性。需要提高公平性，并使超额累进税率表简单化，让税率的档次拉大，加大调节的力度：税收分配负担这一块要有效调节，取消掉没有调节作用的档次，税率的档次以3挡到5档为最佳。这样与国外的税制改革相同步，让税收政策的公平性更上一层楼。

我国已经实现了对各种综合所得税征收的管理，实行的是规定的多级超额累进税率模式。人们都觉得彩票所得应该交很多税，，但是實际是，彩票所得是偶然所得按20%征收，假如按照综合所得适用累进税率，那么金额数大的彩票所得将征收更高的税，就能做到收入公平。体力劳动者的收入低，他自然会适用于累进结构中较低的税率，就不必要使用这复杂的税率。所以进行综合征收，适用的多级超额累进税率模式将是最正确的，完全能够表现出我国个人所得税的公平性。