应收账款风险管理与防范

雷浪

摘要：在我国实行市场经济体制之下，企业间的竞争日益激烈。企业要想在竞争中不被淘汰，除了不断创新、提高产品质量以及改善售后服务等一些传统的策略之外，赊销也成为了企业进行扩大销售的一个主要的手段，但存在一定的应收账款会给企业造成非常大的风险。

关键词：应收账款 风险管理 控制

一、绪论

2008年全球金融危机以来，许多企业因产品竞争能力不足或者经营不善而相继倒闭，其中大部分企业就是因为应收账款比重过高。债务人无法及时偿还而造成的。因此，就需对应收账款的风险进行防范和控制，以保证应收账款的收回，尽可能减少坏账损失，降低经营风险。

二、造成应收账款风险的主要原因

（一）内部原因

1.企业对信用风险管理较为薄弱。由于企业客户的不良信用引发企业应收账款出现风险，即为客户的信用风险。另外，企业对于客户的信用管理不到位，使得企业对其提供信用政策时较为盲目，进而导致了应收账款风险的产生。

2.企业内部缺乏对应收账款的规章制度。有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。部门之间未及时沟通，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，催收、清理不及时，账龄老化，销售人员追求自身利益，随意答应优惠条件，未进行合理评估，缺乏监制，未建立完善的岗位责任制，形式岗位监督，部门牵制，导致风险加大。

（二）外部原因

1.市场竞争激烈。在我国社会经济条件的不断提高当中，企业市场面临的竞争越来越激烈，竞争机制的作用使得各大企业不断采用各种手段进行销售的扩大。其中，赊销就是一个主要的扩大销售手段，赊销在向客户提供了所需要的商品之外，甚至还为其提供了现金服务。货币信用政策使得这些企业在竞争上获得了优势，但同时也带来了应收账款风险。

2.信用水平较低。纵观我国的经济发展史，我国经历了漫长的小农经济历史，企业产权制度相对落后，而且我国的企业大都受儒教的深刻影响，呈现出“重义轻利”的思想，法律观念较为缺乏。

三、应收账款风险的管理与防范

（一）事前控制

1.制定科学的信用认定标准。制定科学的信用认定标准，首先要调查客户的信用度。企业可以委托专门的调查人员去收集和整理客户信用状况的有关资料，以获取有效信用资料。其次要建立“5C”信用评价体系。“5C”指评估客户信用品质的5个方面，即品质、能力、资本、抵押品、条件。

2.制定合理的信用政策。首先，要采用正确的信用条件。主要包括制定合理信用期间和现金折扣。信用期间是企业允许客户从购货到付款的时间，即企业给予客户的付款时间。有些企业为了增加销售额而盲目放宽信用期，所得到的收益有时会被增长的费用抵消，甚至造成利润减少。现金折扣是企业对客户在商品价格上的扣减，向客户提供这种价格上的优惠，主要目的在于吸引客户为享受优惠而提前付款，有利于早日收回货款，缩短企业的平均收款期，加速资金周转。

其次，要建立适当的信用额度。企业根据客户偿付能力给予客户最大的赊销限额，恰当的信用额度可以使企业减少损失，同时企业必须及时调整信用额度使风险最小化。

3.建立专门的应收账款管理部门。当前许多企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管理，造成销售人员行为无人监督。企业内部可以专门设置一个部门或组织负责应收账款的管理。这样可以起到完善业务内部分工，明确岗位职责，将责任落到实处的作用。

（二）事中控制

1.在销售过程中控制赊销额度。企业根据客户的信用等级确定赊销额度，对不同等级的客户给予不同的赊销限额，并将累计额控制在企业所能接受的风险范围内，并进行详实记录。信用管理人员还应密切注意客户的信用状况以及客户的经营情况变化，及时检查赊销额度的执行情况，随时重新设定赊销额度，以利于企业销售目标的完成，确保企业的利益不受损害。

2.进行应收账款日常账务核对工作。工作人员要及时、准确地入录合法完整的原始凭证，每月编制账龄分析表，将货款回收情况通报销售部门。

3.取得第三方担保。当某客户被评价为高风险等级时，企业一般只与其进行现金交易，但是如果有第三方愿意为其提供担保，承担连带责任的话，也应该考虑对其采用赊销。

4.选择有利的结算方式。充分了解客户信用信息后，需要选择安全、及时收回款项的结算方式。企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票等。针对不同客户采取不同的结算方式，有利于降低應收账款带来的风险。

（三）事后控制

1.建立应收账款回收责任制。为防止销售人员盲目销售，企业应该按谁销售谁收款的原则，制定切实可行的收款计划。明确收款金额和期限，将账款回笼情况与销售人员奖金挂钩，且逾期应收账款按银行贷款利息扣除销售人员的奖金，将货款回笼责任分解至每位销售人员。进一步降低坏账发生的风险。

2.建立应收账款坏账准备制度。企业发生赊销行为后，应对应收账款进行有效管理。为减少坏账损失的发生，企业应遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先估计，按期提取坏账准备。

3.利用应收账款进行融资。企业可以根据自身的财务特点，将企业缺乏流动性、但能产生可预见的稳定现金流量的资产，通过资产结构整合和资产信用分离的方式，以部分资产为担保，由受托人控制的专门特设机构发行，在资本市场上进行出售或者是变现，这种融资手段可以盘活存量资产，增加资产的流动性。

四、结束语

在现行市场经济体制下，企业发展存在众多风险。如应收账款风险引发财务风险，财务风险引发经营风险。企业的管理者应根据企业自身的经营状况，合理采取适当的控制措施，加强应收帐款风险的管理与防范，降低由坏账损失而导致财务风险发生的可能性，以达到减少企业经营风险的目的，使企业能够可持续地经营发展。