对事业单位内部控制的思考

杨建华

摘要：随着社会的发展，事业单位在促进经济进步及社会安定和谐等方面的重要作用也日益突出，因此事业单位的内部控制问题也得到社会各界的广泛关注。本文分析了事业单位内部控制的现状，并根据实际情况提出了相应的解决措施，旨在提升事业单位内部控制的质量，从而促进事业单位社会效益与经济效益的实现。

关键词：事业单位；内部控制；现状；对策

事业单位的主要功能就是服务社会，并为社会与经济的健康发展做出贡献。事业单位可以运用自己的职权有效的管理社会，政府部门可以通过事业单位整合社会资源。因此，提升事业单位内部控制能力，提高管理水平，对人们的生活水平、社会经济的发展都有着非常重要的作用。但是现阶段事业单位的内部控制仍存在者一些问题，为了使事业单位可以更好的服务人民，这些问题必须尽快解决。

一、事业单位内部控制的现状

（一）内部控制的环境差

内控环境是展开内部控制活动的前提，是开展内部控制活动的基础，但是事业单位作为行政机构的延伸，现阶段很多事业单位的领导者将关注点只放在行政业绩上，风险意识相对较低，法律意识淡薄，内控意识并不强，内部控制得不到足够的重视。另外，事业单位的人力资源管理方面比较薄弱，大多只重视员工的专业能力，考查也都是形式上的。另一方面，事业单位是为社会服务的，却只注重行政建设，文化建设则相对滞后。致使员工创新、实干、合作等精神都比较匮乏，从而造成工作效率受到影响。

（二）缺乏完善的风险评估机制

事业单位必须将风险识别与风险评估贯穿于内部控制的整个过程。而目前大部分的事业单位在内部控制过程中，并没有构建风险识别、风险评估的机制，不重视事前预测，却将重点放在事中及事后控制。另外，事业单位的领导在风险评估方面并不重视，没有配备专业的风险分析团队，从而不能及时适应外部环境的变化。

（三）内部控制设计、执行不合理

事业单位各部门、各层级都会发生这种问题，内部控制在设计时，必须将各自的职责进行合理分配，例如资产的管理、收支以及授权等工作。但是在实际工作中，大多数的事业单位岗位分布混乱、无序，职责模糊不清，一人多岗的现象非常普遍。在执行内部控制时，部门领导违规行使职权的现象严重。另外，大部分事业单位进行内部财务管理时，缺乏专业、规范、全面的规章制度，依旧采用传统的财经制度，而忽视内部控制，导致没有规范、统一的执行标准来应对突发问题的发生。

二、完善事业单位内部控制的建议

（一）弥补会计人员配备不足的问题

招聘思想素质高、专业能力强的高学历专业人才，充实财务管理队伍，弥补事业单位会计人员配备不足的问题，保证事业单位内部财务控制人力资源充足，在设置财会工作崗位时，一定要严格遵循不相容岗位相分离的原则。同时，要根据不同事业单位的实际情况定期组织财会人员进行相关知识的培训，提升其业务水平及职业素养，尤其是针对部分部门人员财务管理水平不高、业务素质差的问题。

（二）合理设置岗位，职责明确划分

事业单位的内部财务控制需要单位领导、财务部门、经济业务经办人员等各方面的相互配合，涉及到经济业务与相关岗位，所以必须要对会计岗位及其权责划分进行合理设置，确保每项涉及经济的业务的各个环节都能得到控制，从而有效减少违背经济原则的情况发生。设置专人专岗，坚决避免一人身兼数职的问题。另外，进行岗位设置时，还要遵循成本效益原则，争取做到既满足人力需求的同时又节约成本。

（三）完善预算控制制度

完善部分收支自理单位的预算控制制度。尤其是有些部门在承担着建设重任的同时，还肩负着管理工作，因此一定要制定全面、系统的预算控制制度，从而有效的提升资金的使用效率。在编制预算时，要严格遵守合理性、完整性、统一性、可靠性的原则，并实时监控预算执行情况以便能够及时调整预算编制。严格预算审批程序，合理确定审批限额，对没有在预算之内的支出要严格控制，并严格按照审批程度逐步审批。

（四）做好日常资产管理工作

财会人员要随时掌握单位资金的收支情况，如发现有未达账目要及时进行调整，发现错误要追求相关人员的责任；要定期盘存存货等流动资产，争取做到账实、帐帐相符，一旦发现账目不符，要及时查明原因并做出相应处理；而对于未收回的账款，将账款的明细、账龄进行明确标注，要及时催收存在坏账风险的账款，确实不能收回的要做划账处理等。

（五）建立日常成本及特定项目建设控制制度

总体来说，必须从各个环节上做好成本控制工作。特别是那些有工程建设项目的单位，更要加强对其的内部控制。在实际工作中，要严格控制成本支出及日常管理费用，编订成本明细表，并定期进行成本核算，从而使相关项目负责人根据项目进度掌握成本支出情况，掌握项目的具体实施情况，并且能够及时调整项目实施过程中遇到的问题，从根本上避免超支等问题的发生。

三、结束语

良好的内部控制，能够促进我国事业单位健康有序的发展，从而在激烈的市场竞争中保持优势，因此我们应不断的加强事业单位内部控制的建设。我们应增强预算管理的意识，弥补事业单位专业财会人员不足的情况，做好日常资产管理工作，完善预算控制制度，建立日常成本及特定项目建设控制制度，旨在加强事业单位的内部控制，促进事业单位的健康发展。

参考文献：

[1]张丽军.国有企业内部控制体系建设研究[J].企业改革与管理，2014（14）.

[2]吴敏.试论单位内部控制制度的建立[J].湖北财经高等专科学校学报，2014（11）.

[3]汪芳.事业单位内部控制存在的问题及对策分析[J].中国商贸，2014（3）.

（作者单位：新疆生产建设兵团广播电视台）