试论如何加强风险导向审计在银行内部审计中的应用

孙玉峰

摘要：在银行的实际发展过程当中，内部审计的作用不言而喻，风险导向审计在银行的管理实践中逐漸发挥出了积极的影响力，与传统的银行审计模式不同，风险导向审计不仅有效提升了审计的工作效率，而且有效降低了审计风险，在当前银行内部审计的发展当中，已经成为了一项不可或缺的内容。为此，本文在充分结合银行内部审计发展的现状，深入探讨如何加强风险导向审计在银行内部审计中的应用。

关键词：风险导向审计；银行；内部审计；应用

近些年来银行在内控体系的建设上，主要是实行“一手抓”的责任体制，进行了充分的风险教育以及风险检查活动，在进行各项工作的管理过程中，内部审计的影响较为深远，制度先行的理念深入人心，银行管理者在进行和内控以及风险的防控方面，在当前的大形势发展之下具有明显的改观，加强风险导向审计在银行内部审计中的有效应用，已经成为当前银行审计工作开展的关键所在。

一、风险导向审计在银行内部审计中的发展现状

（一）审计信息数据库发展不够完善

银行进行风险导向审计的基础以及关键是对银行的审计信息资料进行分析并加以预测，虽然银行已经建立起了相关的审计信息资料平台，但是审计部门与业务部门之间仍然存在一定的距离，二者不仅在信息的对接上存在滞后性，而且对于过分依赖于自身对于审计信资料的积累，导致银行的业务状况不能及时的反应出来，风险审计导向的作用得不到充分的发挥。

（二）量化业务存在风险

风险导向的审计模式，是对被审计单位的业务风险进行科学的量化而得以实现的，风险导向审计为了在银行的内部审计中不断发挥出影响力，需要将银行各项业务的风险值进行科学的量化，由于银行缺乏对于自身业务风险量化的理论性数据，经验数据也相当匮乏，量化业务风险所带来的难题得不到有效的解决，风险导向审计在银行内部审计的发展只能流于形式，得不到有效性的落实，风险导向审计的发展不够理想[1]。

（三）风险导向审计无法满足现代审计制度发展的要求

内部审计在银行的实际考核中，严格按照内审操作程序进行的，同时要求审计程序的规范性，风险导向审计下的银行内部审计工作的开展，是可以要求审计人员进行风险接收水平的预测评估，一些实质性的测试程序常常被省略，这样的风险导向审计显然不能适应现代审计制度发展的要求，这也在一定程度上制约了风险导向审计的发展。

二、加强风险导向审计在银行内部审计中的应用策略

（一）建立健全银行风险评估指标体系

为了不断加强风险导向审计在银行内部审计中的应用，应当能够建立健全银行内部风险评估指标体系，首先需要对固有的风险指标进行评估，综合各项风险指标，以此确保银行的财务、发行、国库、支付、货币等等业务的安全运行，根据审计结果，对风险进行划分，从而有效进行定量评估[2]。另外，需要设置银行业务的环境定性指标，从银行业务以及管理人员方面入手进行，有效综合定量评估指标和定性评估指标，对业务存在的风险进行综合的评估，从而确定出审计重点。其次需要对风险指标进行有效的控制，对内控指标的完整性、内控指标的合理性以及内部控制的有效性，三项综合进行定量指标，通过对评估结果的分析，从而确定审计的控制风险。

（二）加强风险意识，建立健全审计考核制度

银行在开展各项业务的过程当中，为了将风险导向审计在银行内部审计中发挥出积极意义，为此，需要银行领导能够确立起风险意识，银行内部审计部门需要将风险防范这一理念贯穿于审计的过程当中，不断加强银行领导以及职工的风险教育，为风险导向审计在银行内部审计中的更好发展创设出良好的环境。除此之外，需要建立起银行风险责任机制，在合理的风险范围内，对风险进行管理，建立和完善风险考评制度，同时能够有效进行风险防范[3]。建立健全审计考核制度，是风险导向审计能够在制度的规范指引下进行，是审计考核制度能够不断适应银行风险导向审计的发展，充分做到与时俱进。

（三）建立内部审计数据库

银行应当能够运用审计软件，建立起内部审计的数据库，从而能够为风险导向审计在银行内部审计中的发展提供技术保障，加强审计软件的开发，有效构建起审计发展的技术性平台，同时，将审计系统在银行内部进行有效的融合，完善审计数据库.除此之外，银行需要建立起非现场审计的系统，银行内部审计部门应当将审计软件的优势充分的发挥出来，有效进行信息资源的利用，不断改变以现场审计为主的审计形式。银行应当对审计人员自身的专业素养提出更高的要求，以不断适应内部审计发展的要求，银行需要提高审计人员入职的门槛，从根本上改善审计人员的专业水平，加强对于银行内部审计人员的培训，加强审计队伍工作人员的专业素养建设，从而为风险导向审计的顺利开展提供保障。

三、结束语

银行的长效发展需要不断提升内部的审计水平，加强风险导向审计在银行内部审计中的有效运用，对银行的发展具有关键性意义，为此，银行需要不断结合自身的发展现状，加强风险意识，构建起风险导向审计的理念，同时不断完善风险评估机制，合理确定审计内容，提升审计工作人员的专业素养，从而使风险导向审计在银行内部审计中得以有效发展。

参考文献：

[1]赵红艳.现代风险导向审计在银行内部审计的运用思考[J].财经界，2013（20）：220-221.

[2]袁作斌.现代风险导向审计在我国商业银行内部审计中的应用[J].财经界，2016（3）：242-243.

[3]陈杰.关于银行内部审计中风险导向审计方法应用的思考[J].新财经（理论版），2013（4）：279.

（作者单位：安徽省亳州市利辛县利辛农商银行）