提高事业单位内部控制有效性的思考

曾喜红

摘要：事业单位是履行我国政府和相关单位各项社会公共服务职能的重要窗口，随着事业单位职能的不断提升与转型，单位内部的管理工作在业务开展的质量与效率方面的影响力也日趋增强。本文从事业单位内部控制现状入手，谈谈如何有效提升事业单位内部控制有效性，并提出若干可供参考的意见或建议。

关键词：事业单位；内部控制；有效性

事业单位的存在有助于我国各项社会公共服务职能的有效履行，是我国社会主义建设的特有推动力量。长期以来，事业单位都肩负着社会职能履行的重要使命。而随着社会经济建设和社会文明程度不断提升，事业单位的业务开展与职能履行也面临着许多新的要求与变化。由此，事业单位的内部管理与自身建设水平也越来越明显的反映在了职能履行与业务开展的质量上面。尤其是内部控制制度不仅关系单位自身，更关系着工作正常稳步开展，必须引起足够重视。

一、加强事业单位内部控制重要性

事业单位作为国家机构的分支，强化对内部权力运行的制约，防止内部权力滥用，建立高效的制约和监督体系，促进单位服务效能和内部治理水平不断提高，在十九大后尤其显得必要。内部控制是当前企事业单位各项工作中备受重视的一项，内部控制不仅仅是一项制度和一个管理步骤，它关系着整个单位和机构的正常运作以及各部门能否实现通力配合，从而共同推动单位的建设与业务开展。对于事业单位来说，内部控制的重要性主要体现在以下几个方面。首先，内部控制的推行与强化能够实现事业单位内部整体管理效能提升，因为，内部控制能够起到各部门及单位协调运作的积极作用，能够通过管理与运作确保各单位都能够在彼此工作质量提升的基础之上进一步加强部门间的合作，从而实现内部管理合力1+1>2的管理效果。其次，内部控制能够切实强化各部门管理质量与运作流畅度。内部控制是一个用于辅助单位管理层与决策者制定科学决策和积极发展计划的支持性部门，因此，内部控制的第一大要务就是全力提升各部门的管理效率与工作质量，而内部控制之所以能够有效提升管理质量，不仅在于其拥有监督约束的专职权力，同时也在于内部控制能够全面掌握整个单位以及各部门的实际情况，从而实现资源的合理配置与管理方向及管理力度调整，让各部门能够在最合适的环境下开展工作，从而实现效能提升。最后，只有在做好自身建设和协调运作之后，才能够有效加强职能履行質量及业务开展质量，而内部控制正是起到这样一个积极的推动作用。

二、事业单位内部控制现状分析

虽然内部控制的严格推行与力度强化对于事业单位的内部建设及职能履行来说意义重大，但从现状来看，内部控制的有效性仍然存在诸多问题。首先，由于长期以来的历史因素影响，事业单位的管理及工作重心一直都放在外部业务开展方面，对于内部管理着力不多。这就造成了内部控制未能形成一个积极有效的基础管理环境，在逐步实现内部控制规范化的道路上也就出现了如制度、方法等诸多限制因素，阻碍工作顺利开展。其次，缺乏足够的内部控制科学意识，由于长期以来对内部控制的不够重视，造成内部控制积极意识严重缺乏，从而延伸为岗位配置不合理、缺乏制衡与监督以及管理粗放不细致等问题，从而严重影响了内部控制的工作有效性。再次，管理体系与内控体系的融合性仍待进一步加强。最后，信息化管理水平不高也是制约内部控制有效性提升的关键因素之一。在当前信息化、网络化与数字化大发展时期，事业单位的业务开展与职能履行涉及到了更多信息化层面上的问题，但是内部管理却仍未能有效跟进，从而造成管理部门跟不上职能部门管理与工作需求的严重问题，这样不仅无法提升内部控制有效性，反而还是因此制约职能部门的正常运作，造成管理漏洞与更多风险。

三、加强事业单位内部控制有效性的措施研究

前文我们对当前事业单位内部控制建设问题及有效性不足的问题进行了简要归纳与分析，具体来说，内部控制有效性不足主要是由意识、制度、监管及管理手段等诸多方面因素造成的，所以，要提升内部控制有效性也就必须从这几个方面入手寻求改进措施。

（一）净化内部管理环境

内部控制不仅是一项单独的管理制度，更需要一个更大范围内的良好运作环境，最重要的是要培养人员的内部控制管理与参与意识。首先，要提升单位管理层的内部控制管理意识，明确内部控制关键点和单位的自身问题，肩负起以身作则的责任，这样才能起到更好的带头作用。其次，要利用文化建设全面普及内部控制相关理论知识与实践经验，通过文化建设的方式能够将过去死板僵化的管理制度内化为一种潜移默化的文化气氛，让单位人员能够从思想上转变过来，从过去被动接受管理转变为主动参与，并坚决实施领导责任制，在内控工作中坚持领导主抓，以身作则，从而为内部控制营造一个积极的管理环境。

（二）加强制度建设与岗位设置

内部控制的有效性必须建立在积极而科学的管理制度基础之上，制度建设不仅包括了制定各单位部门必须配合与服从的管理制度，同时也需要进行更加合理的岗位配置与人员优化。将过去长期存在的机构庞大冗杂的问题进行彻底根除，将合适的人放在合适的岗位之上，从而提升工作效率、发挥工作的积极性与主动性。在岗位设置上，尤其是要注意内部控制不相容岗位分离制度落实，避免内部人的自我监控与约束，避免内部控制管理人员受到单位内部其他利益小团体的思想侵蚀，影响内控工作质量与独立性。此外，内部控制的制度建设还要包括对现有各部门管理制度的改革与优化，如比较重要的固定资产管理和财政资金管理。从而达到符合内部控制管理要求的目的。利用现有管理平台并对现有平台进行改革升级，将内控管理体系植入其中，增强各环节在管理上与内控的充分融合。在固定资产管理方面，首先要切实核查单位现有固定资产，进行资产实物的清查与整理，确保管理的规范与准确。同时，要特别重视固定资产在报废处置环节的问责制落实情况，避免出现无人问责的问题反复出现，这样不仅不利于固定资产管理和内部控制有效性提升，同时还会给不法分子以违法违规的可乘之机。在资金管理方面，当前事业单位在市场经济作用下，也开展了种类多样的特色业务，因此资金管理一度出现混乱。所以，切实加强资金管理也是内部控制有效性提升的必须工作内容。具体来说，针对当前事业单位业务开展和收支状况，应当建立统一的资金管理中心，严格杜绝各部门或业务单位坐收坐支现象，开辟收支两条管理渠道，适当取消对资金自由使用的权力。这样虽然可能会造成一定的在资金管理积极性上的打击，但是能够切实强化资金的精细化管理，同时也能够确保内部控制部门充分且及时的掌握资金的流向及运作情况，实现管理精细化与精益化。

（三）严肃监督，内外强化

内部控制的有效性提升不仅需要有内部控制制度上的保障，更离不开监督约束机制和辅助性制度的建设与强化。对于事业单位来说，内部控制不仅关系单位自身，更加关系到社会职能的有效履行。所以，监督约束机制建设与辅助机制建设刻不容缓。首先，要加强内部审计的工作力度加强，实现包括管理层在内的整个单位的全面监察与审计。其次，要在充分引导单位内部人员正确认识审计工作重要性基础之上发挥审计部门的沟通协调作用，消除领导层与基层人员及部门之间不必要的矛盾冲突，提升协调性与管理效能。此外，要强化纪委派驻各单位纪检组长的权力行使力度与工作独立性，加强在内控监督及制度执行方面的管控力度，并及时进行效果评价。在外部监督环境打造上面，要明确自身肩负的社会公共服务职能履行使命，明确自身重要性，充分开展与媒体的合作，大力提升社会大众在监督權力履行上面的主动意识，帮助单位做好监督工作，并通过投诉建议箱设置和网络投诉建议渠道开辟，尽可能及时的收集各方意见，帮助单位更好的开展内部控制工作，做到有理有据有的放矢。

（四）加强管理信息化手段升级

加强信息化管理是当前事业单位开展各项工作的必经之路，虽然信息化建设已经不是新鲜事，但正因为在实际管理工作中仍未能取得良好效果，所以必须进一步加强工作力度。尤其是需要进行信息收集渠道的拓展、打通各部门信息传递的屏障，加强各股室之间的信息传递与沟通质量，充分实现资源共享，同时加强网络信息安全管理，从而保证内部控制部门能够第一时间掌握第一手信息，为后续工作提供数据支持与帮助。

四、结束语

事业单位内部控制建设是当前的一项重要任务，但是许多单位虽然拥有自己的内部控制部门和专职人员，却并未取得应有的管理成效。究其原因就在于内部控制有效性不足，为了进一步提升管理有效性，就必须从制度、意识、监管及管理手段上进行进一步强化，同时还要重视单位全员参与联系社会媒体与获得社会大众的支持与参与，只有这样，事业单位的内部控制工作才能够取得实质性的管理效能提升，为社会公共服务职能的有效履行作出贡献。

参考文献：

[1]吕慧珍.新时期行政事业单位内部控制创新[J].行政事业资产与财务，2015.6.

[2]石彩霞.新时期事业单位内部控制存在的问题与对策[J].中国产业，2017.1.

（作者单位：镇远县财政国库集中支付中心）