风险管理视角下制药行业的成本效益内部控制管理

黎国荣

摘要：制药企业具有较高的风险性，内部控制体系的构建与企业风险防范能力有着极其紧密的关联，影响着制药企业的长远发展与建设，已经得到了制药企业内部的高度重视与关注。基于风险管理视角，加强制药企业内部控制管理建设，可以确保企业成本管理水平的稳步提升。必须要采取切实可行的优化措施，规避制药企业经营风险的发生。

关键词：风险管理；制药企业；内部控制；优化措施

目前，加强成本效益内部控制管理是制药企业管理工作的重中之重，发挥着不可比拟的作用和优势。在新经济时代的影响下，制药企业在生产与经营过程中遇到了一定的阻碍，滋生了大量的财务风险因素，不利于制药企业的稳定发展。因此，必须要基于风险管理视角，加强企业内部控制管理建设，为制药企业提供更为更为广阔的发展空间。

一、风险管理视角下制药企业的成本效益内部控制管理的可行性因素分析

风险管理视角下制药企业成本效益内部控制管理建设，相关管理人员必须要积极转变自身的思想观念，并且不断进行转变与优化。对于企业工作人员来说，必须要正确处理好成本效益与质量优劣之间的关系，加强现代化信息建设，引进先进、科学的信息化手段，确保制药企业整体管理水平的不断提升，增强企业的核心竞争力。同时，国际相关部门要对生产管理环节、流通环节等相关标准加以严格的执行。将现代化信息建设作为重要的契机点，进一步强化对信息化的建设开发、模型设计等方面的监督与管理[1]。

此外，要保证制药企业运营效率的稳步提升，推动制药企业成本效益内部控制管理工作朝着更具广度和深度的方向发展，推动制药企业又好又快地发展，实现企业相互制约与平衡、成本效益的远大目标。

二、基于风险管理视角下制药企业成本效益内部控制管理的现状分析

（一）缺少對内部控制的正确认识，风险管理观念较为薄弱

1.制药企业的管理者与相关人员缺少对于内部控制设计与执行的高度重视，认为仅仅依靠管理制度就能促进企业销售、生产等各项工作的顺利进行，甚至还存在着认为生产、销售等环节是制药企业关键的心理误区，所以，企业并没有对内部控制的相关知识进行深入的理解，严重限制了制药企业各项工作的正常进行。

2.制药企业的市场竞争局面愈演愈烈，外界带来的压力与日俱增，滋生出了大量的经营风险，是能够正确识别和规避经营风险对于制药企业的长远发展造成了严重的影响。一些企业的风险防范意识仍然有待于进一步提升，很难在风险前形成较强的风险识别、预测能力，企业管理者的经营决策掺杂了大量的人为因素，风险管理机制也较不完善，造成了企业经营风险的发生。

（二）缺少完善的内部控制制度

人事制度、财务制度等是制药企业重要的管理制度，各个部门过于独立，并没有针对重大事项进行开会商讨，使各个部门形成了“重部门利益、轻整体利益”的发展趋向，导致了内部控制制度的不完善。而且一些制药企业内控制度的执行力度有所不足，尤其对于越权审批、超范围金额审批等方面[2]，预算超支现象经常发生。

（三）缺少合理的绩效考核机制，内审较不规范

要想促进制药企业内部控制执行力度的有效发挥，就必须要实施合理的绩效考核和内部审计。我国一些制药企业严重缺失合理的绩效考核，且将药品的最终盈利情况作为工作人员的考核依据，并没有结合企业工作人员的日常表现来制定相应的绩效考核标准，引发了企业管理的失控局面。与此同时，在传统思维的影响之下，一些制药企业并没有正确认识到内部审计的内涵与作用，造成了内部审计工作过于形式化，并没有充分发挥出自身的监督职能。

（四）财务信息化的实施造成了安全风险

在制药企业实施财务管理信息化以后，企业的内部控制中心发生了相应的改变，以往的财会注重账账相符，然而在企业财务管理实现全面信息化后，信息的录入、导出以及信息安全是内控管理的重心，进而在制药企业实施财务管理信息化以后出现了严重的安全风险。

三、风险管理视角下制药企业的成本效益内部控制管理的优化措施

（一）提升管理者与企业人员的内部控制观念

制药企业必须要给予成本效益内部控制管理高度的重视，充分认识到内控管理的重要性，将内部控制目标贯穿到生产经营各项活动中，营造良好的内部控制管理氛围，不断提升企业自身的风险预测能力、评估能力。内部控制管理建设与企业每一位人员都有着密不可分的关联，企业人员要保持高度的参与热情。制药企业可以将内部控制运行情况与评价结果纳入到绩效考核体系中，定期对内部控制管理相关人员开展一系列的业务培训与指导，相关负责人员还要做好内部控制知识刊物的编制工作，提升人员的综合素养。

（二）加强全面风险评估

在制药企业内部控制制度内容中，必须要正确识别、分析以及防范企业存在的经营风险，制药企业必须要保证自身高度的风险意识，要充分结合每个风险控制环节，来构建完善的风险管理系统，借助于风险预警、风险预测、风险评估等措施来规避。同时，制药企业要做好信息交流与沟通工作，加强OA办公系统、ERP系统等管理工具的广泛应用，并且通过互联网现代信息技术要增强企业内外部信息的实时性、共享性，保持董事会、管理者、企业普通员工之间高度的沟通与协作[3]，进而做好企业全面风险评估工作。

（三）建立健全各项管理制度，做好内部控制的评价工作

1.制药企业要遵守国家遵守的相关法律，从企业自身发展的实际情况出发，制定完善的财务核算和财务预算体系，完善各项授权审批制度。在各项管理制度构建过程中，各个部门和相关人员要保证高度的参与度，要保证企业各个经营管理环节都能得到最有效的控制，避免企业各种风险的发生。

与此同时，制药企业的人事部门要制定绩效考核机制，开展对工作人员一系列的业务指导与培训，并且提升人员招聘门槛。而财务部门要构建以绩效考核为重心的全面预算管理体系，充分发挥出财务监督的积极作用。

2.内部审计机构要充分发挥出自身的监督职能，保证高度的独立性与专业性，要监督与审查好预算执行的实际情况，避免徇私舞弊、贪污受贿现象。而且在内部控制评价中，内部审计机构要负责向董事会审计委员会汇报工作，给予最客观公正的评价。

（四）完善信息化建设和财务成本效益管理

在信息化建设中，要结合制药企业在生产环节中有GMP的需求、流通环节有GSP管理规范，这些都属于国家对制药企业实施的监督与管理措施，是制药企业在信息化建设中不容忽视的影响要素。

（五）做好企业医药产品的安全防护工作

制药企业在实施财务管理信息化以后，相关数据信息会存在一定的安全隐患。所以要想最大程度地保障企业数据的安全性与稳定性，就必须要做好安全防护工作，对财务系统要进行加密处理，设置多层级权限，明确各个部门的权责关系。要定期对财务管理程序进行杀毒[4]，防止数据信息的丢失与病毒的入侵，确保企业财务管控系统设施的正常运作。

此外，制药企业要严格遵守GMP和GSP的实际需求来进行操作，由于个人具有较为明显的差异性，要想避免企业经济利益的严重受损，可以融入进一定的产品责任险，维护好企业的名誉和利益。

四、结束语

综上所述，加强风险管理视角下制药企业成本效益内部控制管理势在必行，能够有效推动医药企业成本效益的稳步提升，增强企业的经济竞争实力。因此，要从风险管理的角度出发，提升企业内部控制意识，加强全面风险评估建设，增强识别和预测企业各种风险的能力和水平，加強信息化建设，构建财务管理信息系统平台，从而实现制药企业的建设目标。

参考文献：

[1]闵志慧，王馨缱，夏铭悦.医药制造企业上市公司的内部控制应用分析[J].商，2015（16）：34.

[2]苏融.分析医药行业财务会计管理与内部控制[J].现代经济信息，2015（01）：223-224.

[3]侯庆学.风险管理视角下生物医药企业成本效益内部控制管理的探索[J].现代经济信息，2014（22）：49+51.

[4]郭悦.风险管理视角下生物医药行业的成本效益内部控制管理[J].财经界（学术版），2012（07）：71.

（作者单位：广州康颐堂医疗用品有限公司）