施工项目资金管理方面的探讨

王海龙

摘要：企业设立的目的都是为了盈利或创造价值，都需要开展营业活动，而一切营业活动都离不开资金的支持。本文主要探讨施工项目中如何有效使用有限的资金，加强资金使用的效率、效果进行评价，从而保证企业利润的实现。

关键词：资金预算；过程控制；绩效评价；创造价值

企业管理者都非常专注企业利润情况，有效使用资金会增加企业利润。从企业财务报表上看，企业利润情况体现在“利润表”中，资金的运行情况体现在“现金流量表”中；但是资金是否有效利用会间接的影响企业利润。

一、施工项目资金使用方面的相关问题

（一）资金预算编制缺乏长效机制

施工企业一般都按期编制企业资金预算，但是往往只停留在编制上。由于施工项目的现金流很难预计，从而导致实际执行情况与资金预算存在较大差距。

施工项目的资金流入往往取决于出资方的资金充裕情况，以及施工企业营销能力；所以一般很难预测。对于分期分批到账的资金或是确定的承诺，缺少资金使用相应细化的预算。不能做到分批资金专项预算，从而资金使用效率较低。

（二）资金支付缺少过程控制

1.资金支付随意性强

由于没有相应细化的资金预算，在支付资金给外部劳务公司、供货商等过程中，容易出现资金分配不均。影响劳务公司、供货单位的积极性，致使工程项目很难正常或快速的推进。

2.跟风式采用延期付款

随着施工企业负责人对资金时间价值的认知，部分施工企业开始对劳务公司、供货商采用各种延期支付，甚至不惜违反合同条款。虽然劳务公司、供货商与施工企业是甲乙方关系，但是劳务公司、供货商是施工企业下游企业，往往没有独立市场地位。致使施工企业下游的劳务公司、供货商资金的紧张甚至破产，从而影响工程的正常开展。

3.为了推卸责任，资金支付不分金额大小全部联签

由于没有相应的专项细化的资金预算，项目负责人为了分散责任，资金支付实行全部联签。好像是资金使用内部控制有效，但是总感觉却变了味道。成了主管领导推卸责任的方式。

（三）缺少资金运行风险意识

施工项目的资金运营风险是在资金使用过程中，由于缺少对债权债务的定期分析，不能及时计算资金缺口，导致资金链断裂的风险。

在项目施工过程中，建设单位扣留一定比例的质量保证金、竣工验收保证金等，同时工程变更不能及时批复，从而导致施工项目实施过程资金出现较大缺口。如果不能及时采取应对措施，施工项目很可能因为资金运转不灵导致劳务纠纷，甚至被迫停工。

（四）缺少资金使用评价体系

往往单个项目施工完成后，施工企业往往只是对工程项目的盈亏进行深入分析，但是资金使用的效能和效果没有纳入评价体系。致使在施工过程中资金可能存在随意使用，甚至可能出现资金支付过程中产生权利寻租问题。

二、应对措施

（一）资金预算编制长效化

好的现金流量管理能够增加企业利润，现金流量管理水平直接影响运营资金管理水平。在运营资金需求波动性较难掌握和现金流的变化难以预测的情况下，应当加强运营资金的预测和计划，为企业创造价值服务。

施工项目应当在每期资金到账或是得到确定承诺后；根据企业的实际债务情况以及签订的主要合同条款的要求，编制相应细化的资金预算。按照实际债务和合同条款确定支付额度编制预算，做到均衡的使用资金，使有限的资金发挥最大作用。由于施工项目现场总出现难以预测的情况发生，应预留一定比例（比如不超过10%）的资金作为应急处理资金。预算编制后，报上级单位领导审批，做到资金支付有预算、资金预算有审批。

（二）加强资金预算过程控制

严格按照上级单位领导批复的预算执行，充分有效的使用资金。对于超预算、预算外使用资金，确需增加资金支付，应先经领导班子集体决定后形成相应的记录后使用资金。在资金支付过程中，优先保证员工的权益，在财务人员为员工办理各项业务过程中，提高员工满意度，使员工对企业忠诚、有归属感。认真履行合同，谋求企业长远发展。

无论哪种延期付款，公司为了更多的占用下游企业的资金，会产生两方面影响。一方面，公司可以在一个较长的时间内使用下游企业的资金所带来的收益，另一方面，拖欠货款可能会给企业带来坏的声誉，从而招致机会成本的增加。

（三）建立资金运行风险识别和控制机制

在施工项目组织实施过程中，应定期对项目的债权债务、资金回收情况进行分析，预计资金缺口，做好应对措施。

一方面，寻求建设单位理解，采用银行保函方式换取扣留的工程质量保证金、竣工验收保证金等。另一方面加快工程变更索赔工作，加强施工过程中与设计、建设单位沟通。在施工过程中做好工程变更索赔相关资料，做到工程變更在施工过程中得以批复，使工程变更所发生的垫付资金得以收回。施工项目还应该设立资金运行风险敞口，在将要到达资金运行风险敞口时，及时向工程公司汇报资金运行情况，寻求公司资金上的支持。

（四）建立资金使用评价制度

资金的有效使用属于先驱指标，可以促使员工有归属感，相关各方有认同感，从而加速内部业务流程；最终实现企业的价值的增值。

建立资金使用日常和专项监督体制，把资金使用监督嵌入到日常审计、督导检查过程中。建立资金使用评价制度，施工项目应定期对资金使用情况开展自评，然后交上级单位审核备案。施工项目结束后，对施工项目的绩效进行考核时，应把资金使用的规范性、有效性纳入其中。

三、结束语

资金使用的科学合理会极大的提高施工参与各方的积极性，提高施工过程中的效率，从而产生价值，创造利润。资金管理是一项比较抽象的管理范畴，所以我们不但要求施工企业合理使用资金，更要运用智慧，提出相应的具体的策略和评价体系并加以实施。

参考文献：

[1]王竹泉，孙莹等.营资金管理[M].中国财政经济出版社，2014.

（作者单位：中铁十九局集团有限公司）