P公司应收账款管理的问题及对策研究

赵蕴琦 孙伟

应收账款管理是当前企业经营管理过程中十分基础的构成内容，是伴随企业销售行为而产生的一项产权，而如果企业无法及时回收账款，则会对企业的正常经营秩序造成干扰。基于这一情况，本文以p米业公司为着手点，针对应收账款管理的问题与对策进行研究，首先阐述p公司应收账款管理的现状，其次总结公司应收账款管理所存在的问题，最后提出该公司应收账款管理现存问题的改进对策。旨在能促使同类公司建立完善的应收账款管理机制。

市场经济环境下，企业之间的竞争压力越来越大，为了能够吸引消费者的注意，扩大市场份额，企业开始选择实施赊销的方式，为消费者提供赊销服务，但是在执行的过程当中，由于信用管理、内部控制等方面工作所存在的不足之处，导致企业的赊销账款未能及时收回，应收账款管理不当，出现坏账现象，进而对企业的利益造成侵害。在这样的背景下，围绕米业公司应收账款管理的问题以及应对策略进行分析是十分必要的，这有助于企业的稳定发展。

一、p公司应收账款管理现状

分析p公司近年来的应收账款情况可以发现，公司的应收账款金额呈现出逐年递增的趋势，应收账款周转率整体变化幅度不大，应收账款周转天数不断增加。如表1所示。由此可以看出，p公司应收账款规模越来越大，资金周转效率较低，并且资金的使用效率也相对不高。p公司的应收账款管理工作是由财务部门、销售部门所共同承担的，销售部门在业务开展的过程中为客户提供赊销服务，给予客户折扣优惠政策，吸引客户，在签订订单合同之后，由财务部门出具发票，编制财务报表等。待应收账款还款期限接近到期后，由财务部门进行账目的催缴。

二、p公司应收账款管理存在的问题

（一）应收账款信息化管理手段落后

从目前来看，p公司的应收账款管理工作中尚且存在一些弊端，其中应收账款的信息化管理手段过于落后便是首要问题之一。尽管公司已经引入了ERP系统来对应收账款管理中的相关内容进行处理，但是所涵盖的范围比较狭窄，只包含出库、订单与发票等，侧重于应收账款管理中是时候管理，管理过程不全面，对于应收账款的期限是否已经超出客户的信用期限并没有显示，数据信息的准确度较差。同时，财务部门、销售部门之间的信息沟通较为迟缓，从销售部门提供发票开始，到财务部门编制具体的账目为止，期间需要消耗较长的一段时间，期间所发生的数据变化不能及时进行变更，从而增添了应锁账款管理工作的难度，销售部门与财务部门之间未能形成密切的配合与联系。

（二）缺乏合理的信用管理制度

缺乏合理的信用管理制度是当前p公司应收账款管理的问题。p公司在为客户提供赊销业务之前，并没有对客户的信用程度进行评价，仅仅关注短期内销量的增长，忽略了背后潜藏的信用风险，没有充分意识到客户可能由于信用问题而拖欠公司的账款。对于销售部门人员而言，销售业绩与自身的绩效之间直接挂钩，对于销售额的关注要远远高于对客户信用度的关注，因而部分銷售人员未能坚守岗位工作职责，即使了解到客户信用资质存在问题，但是仍然为客户提供了赊销服务。此外，财务部门对于客户的信用等级没有进行评估与等级的划分，对于催缴应收账款的时间没有做好把握，从而导致应收账款未能及时回收，客户拖欠货款，造成公司的经济损失。

（三）应收账款内部控制不完善

p公司应收账款管理工作中存在着内部控制不完善的问题。p公司对于应收账款管理工作缺乏应有的监管，无论是销售部门或者财务部门在应收账款管理过程中的操作均是不规范的，例如发货、规格以及数量等错误在订单合同中出现，应收账款账单出现较大的数据错误等，或者销售人员为了吸引客户，擅自更改公司所统一规定的赊销额度，而财务部门对于这一情况却并不了解，仍然按照原本的赊销价格录入相关信息，在这样的情况下，便会出现有账目与实际情况不相符的情况，后续的账款催收工作也就无法顺利的展开。可以看出，内部控制的不完善已经严重威胁到p公司应收账款管理工作的进行。

三、改进p公司应收账款管理存在问题的对策

（一）完善有机管理的信息与沟通系统

基于当前p公司在应收账款管理工作中所存在的不足之处，公司应当要尽快采取有效的应对措施，其中丰富信息化管理手段，搭建信息沟通平台是十分重要的措施。首先，p公司应当要充分开发利用ERP系统的作用，将应收账款管理工作的全部过程均纳入其中，从产品的销售、客户档案的建立、客户信用程度的评估到账款催收、坏账与呆账处理等等都要在ERP信息系统下完成。其次，应收账款管理工作应当要将重点从事后管理转移到全过程管理当中，从赊销业务开始后便要注重对客户相关数据信息的收集与整理，并且及时在公司内部信息系统中进行数据的更新，确保数据的精准度。此外，财务部门与销售部门应当要加强彼此之间的配合，及时了解双方部门在应收账款管理工作过程中的动态，利用ERP数据系统来进行信息的沟通与交流，确保信息的及时性。

（二）制定合理的信用管理制度

p公司在应收账款管理工作的改进过程中应当要制定合理的信用管理机制，为应收账款管理工作的有序开展奠定基础。首先，公司应当要设立信用管理部门，专门对赊销服务进行信用管理，收集整理客户的信用资料，评价客户的信用等级，了解客户的经营能力与偿债能力等等，协调销售部门与财务部门在信用管理工作发挥出自身的责任。其次，设计合理的信用管理制度，制定明确的信用标准，提出最低信用条件，筛选出信用等级合格的客户与之进行合作，相反对于信用等级较低的客户应当尽量避免提供赊销服务，并且不同等级的客户所享受的还款期限以及赊销额度各不相同。同时，在客户应收账款还款日期临近之后，财务部门、信用部门以及销售部门要进行配合，及时联系客户进行催缴，引起客户的注意，将应收账款管理情况与各个部门的绩效直接相联系。

（三）严格坏账准备核算制度

p公司应当要要制定严格的坏账准备核算制度。首先，p公司应当认识到应收账款只要存在后，便会出现坏账损失的可能性，对于企业而言，为了能够将损失降低最低，就必须要做好充足的前期准备工作，从而才能够在应收账款问题出现之后，及时地作出应对。其次，p公司要明确认识到哪些坏账需要进行核算，例如逾期一年未能还款、确认无法回收、客户破产等，对这一部分的应收账款进行坏账准备核算工作，确认公司的损失情况，对后续工作的开展做好相应的调整。

四、结语

综上所述，当前应收账款管理在企业经营管理体系中所占据的关键地位已经得到普遍认可，然而在实践工作中仍然存在一些不足之处，应收账款管理工作未能落实到位，其中的问题需要引起应有的重视。通过分析可以发现，p公司应收账款管理的问题十分显著，现状不容乐观，包括有信息化管理之后，内部控制缺失以及信用管理制度不完善等。改进这些问题需要公司建立通畅的信息与沟通系统，完善信用管理制度，加强坏账准备核算制度等等。通过这样的方式，p公司才能够优化自身的应收账款管理工作，避免不必要的损失。（作者单位为黑龙江八一农垦大学）（通讯作者：孙伟）