QH热电联产项目成本优化管理探讨

朴海英

QH热电联产项目采用燃煤锅炉为客户供应电力及蒸汽，火力发电项目要实现盈利，必须进行成本优化管理，节能降耗，降低发电成本，增加公司利润。本文通过对QH热电联产项目成本管理模式进行探讨，提出成本优化管理措施，对热电厂成本管理有一定参考和借鉴意义。

一、项目背景

QH热电联产项目是SG集团的首个分布式能源项目，也是SG集团进入热电联产行业的首个项目。该项目采用BOO模式运营管理，为客户提供蒸汽和电力服务。QH热电联产项目采用燃煤锅炉，属于传统火力发电项目。随着我国经济产业结构调整及环保政策严苛，火力发电项目面临巨大的成本竞争及环保压力。低成本是运营项目的生命，因此对QH热电联产项目运营成本进行详细分析并对关键成本进行有效管理及控制对该项目的盈利情况至关重要。

二、项目成本构成

（一）主要成本构成

该项目成本构成主要包括固定成本和变动成本，固定成本主要包括折旧及摊销、财务费用、管理费用；变动成本主要包括人工费、材料费（主要材料包括煤炭、石灰石、除盐水、天然气、氨水）、维修费、排污权费。

（二）煤炭成本分析

通过近年来详细财务分析可知QH热电联产项目变动成本占总成本的比例为66%，固定成本占总成本的比例为34%。其中：煤炭成本占总成本的比例为47%，占材料成本比例为85%。QH热电联产项目主要成本为煤炭成本，煤炭价格直接决定该项目的盈亏。

一方面，煤炭价格随行就市，存在极大不确定因素。近年来年煤炭价格大幅上涨，对该项目成本造成极大影响。同时，由于该项目地处偏于地区，煤炭资源供不应求，导致QH项目煤炭供应紧张，加之，煤炭价格呈上升趋势，挤压公司的盈利空间。另一方面，煤炭质量直接决定能耗水平和QH项目运营成本，持续、优质的煤炭供应对QH项目可持续的盈利能力产生重要影响。

（三）折旧成本分析

QH热电联产项目一次性投资在BOO运营期内，资产使用消耗价值通过折旧的方式按年进入产品电力和蒸汽成本中，年折旧成本占总成本的15%。固定资产折旧受资产原值即投资额、折旧年限、净残值、折旧方法选择等因素影响。固定资产投资建设期间对资产投资额进行有效控制对项目运营期间的折旧成本将产生积极意义。

（四）其他成本分析

其他主要成本主要包括人工费及财务费用，两者占总成本比例分别为10%及7%。

人工费受公司所在地社会平均工资水平和员工人数的影响，合理有效的进行人员定岗定编，合理配置人力资源，进行有效的KPI绩效管理，将有助于人工成本控制。

财务费用主要是项目公司投资建设期间融资活动所产生的利息支出，由于该项目融资渠道单一，主要为债权融资，且项目前期投资较大，投资回收期较长，项目公司资产负债率居高不下。QH项目运营初期偿还贷款财务压力较大。提高项目盈利及回款能力，加快贷款偿还，将有效降低项目公司资产负债率和财务费用，对项目的成本优化起到重要作用。

综上分析可知，QH热电联产项目主要成本为煤炭和折旧成本。

三、成本核算模式及标准

（一）成本核算模式

QH热电联产项目财务核算采用煤炭实地盘点数据核算煤炭成本，根据：“期初煤炭结余+本期采购金额-本期消耗金额=期末结余”恒等公式，根据盘点及采购数据，计算出本期消耗金额，材料成本核算采用移动平均加权法。由于盘点误差、煤炭风损、煤炭水损、皮带秤上残留煤炭等原因导致煤炭盘点数和皮带秤计量数据存在损耗，合理范围内的损耗进入生产成本。

根据热电比对固定成本和变动成本在主产品蒸汽与副产品电力之间进行分摊，该分摊方法将成本主要分摊给了主产品蒸汽。

（二）成本管理标准

近年来，QH热电厂通过对运营数据进行统计分析并通过对标行业先进，逐步建立完善修订运营成本标准体系，并将此标准作为年度生产考核和绩效考核关键指标。

例如：20XX年，当煤价为300元/t时，吨蒸汽成本标准为128.56元（其中煤炭成本为55.75元），吨毛利率为19.81%。宁波热电、大连热电2017年蒸汽毛利率分别为19.31%、20.47%，与行业企业蒸汽毛利率接近。

当煤价为300元/t时，吨发电成本标准为0.230元（其中煤炭成本为0.103元），吨毛利率为20.68%。宁波热电、国电电力2017年发电毛利率分别为17.71%、17.40%，略高于行业企业发电毛利率。

四、成本管理现状及问题

（一）煤炭成本管理问题

1、采购环节

（1）煤炭采购未建立库存管理体系，煤炭库存量较大，未建立安全库存采购量，导致资金占用较大。

（2）煤炭化验部分重要指标（热值、含硫指标）由材料供应商进行检测，QH项目公司对煤炭质量进行定期抽检，但检测准确度不高。

2、领用盘点环节

QH项目煤炭盘点误差、煤炭风损、水损、皮带秤上残留煤炭等原因导致煤炭盘点数和皮带秤计量数据存在差异，该差异每月波动较大，目前并未建立合理有效的损耗标准，对损耗率并未进行有效控制。

3、成本核算環节

（1）煤炭成本结算不及时，煤炭成本暂估频繁发生，不利用煤炭成本的准确核算。

（2）煤炭成本结算时，由于检验报告部分指标未经第三方检测，导致煤炭质量无法有效保证，煤炭采购成本是否存在水份无法有效保证。

（二）其他成本管理问题

QH热电厂维保大修由外包单位负责，部分员工设备日常维修成本管理意识淡薄，为了减少维修工作量或维修质量达到要求，在维修时主要采取更换方式，导致维修费用增加。

五、成本优化管理措施

（一）SG集团公司层面

1、SG集团进行煤炭集中招标采购，由采购管理部门不定期对煤炭进行抽样并送第三方进行检验，一经发现煤炭检验环节弄虚作假，将取消煤炭合格供应方资格，确保煤炭质量达标。

2、SG集团财务部门定期会同QH公司财务人员对煤炭进行不定期抽查盘点，确保煤炭消耗数据准确。

3、SG集团加快对QH热电联产项目远程在线诊断系统研发进行论证并择机实施，通过信息化手段对QH项目运营情况进行有效管理。

4、SG集团运营管理部门对标行业标杆企业，结合青海项目实际情况，制定年度及月度煤炭消耗标准及损耗标准（风损、水损等），并定期对煤炭实际消耗情况进行专项分析。

5、SG集团运营管理部门根据QH公司上报的月度生产计划及材料采购计划，制定出项目月度采购计划，并对采购执行情况（数量及质量）进行闭环管理，季度进行专项分析。

6、SG集团运营管理部门每月收集汇总QH热电厂项目生产日报（包含每日产汽量、供汽量、供电量、煤炭每日皮带秤消耗、其他材料日消耗等信息）并于每月定期报SG集团财务部。

（三）QH项目公司层面

1、QH项目公司制定并完善煤炭管理制度及流程，对煤炭采购入库、取样要求、化验操作标准、盘点流程进行细化，做到不相容岗位分离。

2、QH项目公司次日将项目前一日生产日报上报SG集团运营管理部。

3、QH项目公司材料化验和库管由专人负责（可安排重要岗位AB角色），强化人员培训，制定业务操作手册。

4、QH项目公司根据客户每月用汽及用电需求，制定每月生产计划，并根据生产计划制定材料（煤炭、石灰石、氨水等）采购计划，并上报SG集团生产运营部；并按照生产运营部门下达的采购计划进行执行。若客户需求发生变化，则追加煤炭需求计划，报生产运营部门后实施采购。

5、QH项目公司根据供应商供应情况、路政检查情况、煤炭价格波动、生产情况等实际情况确定煤炭安全库存数量。一方面，确保煤炭采购安全库存量，保证稳定成产运营。另一方面，煤炭采购不要占用过多资金成本。（作者单位为陕西鼓风机（集团）有限公司）