电算化会计信息系统下内部控制面临的挑战与应对

陈烨

引言

电算化会计信息系统是一个自动处理数据并进行相关分析，为企业内外有关人员提供有用信息并辅助管理的人机系统。电算化会计信息系统被采用后，以往单纯依靠报表、凭证进行会计数据审核和控制的方法已经不再适应形势发展的要求。所以，建立内部控制制度对企业来说是非常重要的。本文的目的在于通过分析企业内部控制面临的挑战来探讨解决的措施，从而提高企业的管理水平和竞争能力。

电算化会计信息系统下内部控制面临的挑战

电算化会计信息系统在企业中发挥的决定性的作用已经得到认识，但是就当前的情形来看，电算化信息系统在我们国家起步较晚，面临很多的挑战，突出体现在下面几个方面：

（1）软件本身存在缺陷增加了内部控制的风险

在财务软件开发过程中，由于有关人员考虑问题不全面或者没有财务背景，开发出的财务软件本身存在一些微小漏洞。由于软件开发过程中存在的种种缺陷给犯罪分子制造了机会，使他们能够利用各种高科技手段进行犯罪活动，因而加大了企业内部控制的风险。

（2）电算化系统的程序化大大提高了对内部控制严格程度的要求

在手工会计系统中，所有数据都来自于不同部门中的不同工作人员手中，前一个阶段中数据出现错误一般可以在后一个阶段被发现，所以，手工会计中一般不会出现不断反复和非常严重的错误。而在电算化系统中，计算机依据既定的程序高速地重复运行，这使得其中一个数据一旦有差错，以后就会重复出现并影响到其他数据，大大增加了错误的严重程度。

（3）管理制度不能严格执行造成内部控制的人为风险

电算化会计信息系统虽然在各个方面降低了相关工作人员的工作强度，但也由于功能集中导致了职责集中，在手工会计中不能合并的岗位在电算化会计中却可以合并，这使得不同的岗位之间的相互监督、相互制约的能力大大减弱。同时，管理者并没有真正意识到内部控制的地位，严格的内部防范制度只停留在形式上，而没有真正落到实处。

应对电算化会计信息系统内部控制挑战的举措

基于电算化会计信息系统的重大作用，我们应当根据企业面临的挑战以及结合实际情况，采取有效措施，尽力解决电算化会计信息系统内部控制面临的各种问题。

（1）建立健全电算化内部控制制度，增强制度意识和风险意识

我国财政部已经颁布了一系列关于电算化内部控制的文件，但跟国际标准来比，这方面的规章制度数量还不多，所以我国还需不断完善相关的法制建设，加强与企业使用电算化系统有关的审批和验收工作。

（2）建立日常操作登记制度，加强操作程序控制

建立规范的日常操作登记制度是建立完善的内部控制制度的不可忽视的因素。企业要重视日常操作登记制度的建立，制定适合的上机守则，详细记录登陆时间、操作人员、操作内容等，定期打印出计算机操作日志以便日后查询。

（3）重视硬件与软件的维护

软件和硬件是电算化信息系统的重要组成部分，唯有重视它们的维护，才能使电算化系统正常使用，才能保证内部控制的质量。企业应重视病毒的防范，定期进行病毒检测，设立防火墙，控制数据的进出，防止数据在传输中被篡改甚至删除，保证数据安全可靠。必須经过有权限的上级审批后才能修改，由专业人员监督，保证各项数据对于修改前来说具有连续性。认真记录软件使用中出现的问题和故障，安排专业人员进行解除。

（4）加强会计人员的职能控制和业务素质的培养

加强会计人员的职能控制能够极大的减少错误和假账的发生，从而加强内部控制的有效性。比如说档案管理人员负责企业所有档案的保管，包括电子档也包括纸质档，主管人员的主要责任是管理电算化系统的日常工作、制定岗位责任制、协调本系统各类人员的工作关系等，审核人员的主要职责是凭证审核，而不能进行凭证输入等工作。对相关工作人员的业务素质的培养固然重要，但更重要的是增强他们的职业道德素质。企业要通过各种培训提高他们的职业道德水准、增强责任感和遵守各项法规的意识。

结语

随着计算机技术的不断进步，会计电算化信息系统已经是会计系统明确的发展趋势，这个系统给企业带来了许多便利，将相关工作人员从繁琐的计算中释放了出来，能更好的参与企业管理。但是，基于会计电算化系统自身的特点，也使企业面临着巨大的风险和挑战，所以，加强企业内部控制的建设，建立一套完善的内部控制规范体系刻不容缓。只有正确认识到在企业电算化会计信息系统下的内部控制存在的各种挑战并结合企业实际提出解决措施，才能不断适应变化的环境，为企业经营决策提供有用的信息，创造更高的效益。