企业内部审计的质量控制措施分析

孙志华

本文首先分析了企业内部审计的质量控制现状，探究了质量控制环境问题、审计队伍整体素质不高、缺乏完善控制标准等问题，随后文章提出了促进企业内部审计质量有效控制的具体措施，包括优化控制环境、健全控制机制、提高审计人员的业务素质、制定完善的控制标准等内容，希望能给相关人士提供一些参考。

内部审计 质量控制 具体措施

随着我国社会经济的不断发展，市场经济进入了快速发展的阶段，而作为市场经济中的重要内容，审计工作的地位也在逐渐提高。企业的经济发展离不开内部审计工作的控制。要想提高企业审计质量，需要严格控制企业中的出纳和会计等行为，提高企业审计工作的质量。

企业内部审计质量控制现状

（1）质量控制环境存在问题

随着我国经济的发展，企业所面临的市场竞争也愈加激烈，在企业业务不断增加的同时，企业的交易难度也逐渐加大，从而使内部审计在企业内部的作用越来越显著，对审计质量也提出了更高的要求。由于企业内部没有形成完善的控制体系，导致企业审计控制出现了偏离，出现了不同程度的治理缺陷。

（2）审计队伍整体素质不高

随着企业的不断发展，对企业内部审计人员也提出了更高的要求。如今企业内部审计人员大多将精力放在学习审计知识和财务知识卜，在综合分析能力、科技知识、管理知识还存在些许不足。复合型人才数量不足，企业中的审计入员知识结构还有待改善，同时存在一定的职业道德问题，审计工作态度不够谨慎，难以适应新时期审计工作的要求。

（3）缺乏完善的控制标准

企业内部审计质量控制相关标准就是控制的规范和依据，但在新时期发展中，企业内部审计体系的重点集中在审计道德规范、审计准则和相关审计法律的建立上，忽视了在企业内部建立控制标准。在编制审计方案的过程中，没有科学合理地控制分配人力资源，导致相关工作人员的审计目标、知识结构和工作经验不符合实际工作要求，难以提高企业审计质量，同时对于审计工作缺乏有效的监督管理。

促进企业内部审计质量有效控制的具体措施

（1）优化控制环境

为了让审计人员在实际工作过程中能够保持客观性，需要确保企业审计环境的独立性。只有这样，才能保证相关审计人员在独立环境下在进行审计工作时不会被外界所打扰。为了给审计人员提供独立的工作环境，需要确保从内部审计相关部门到审计人员的分配都具有独立性，这也是控制措施中最為基础和重要的内容。企业中各个高层领导需要意识到自己的管理责任，为企业审计部门和相关工作人员提供独立的环境。除此之外，政府需要建立相关的政策，为企业的审计工作提供一个良好的社会环境，加深社会大众对于企业内部审计的重视。通过社会的共同监督来实现企业内部审计质量的有效控制。

（2）健全控制机制

实现企业内部审计质量有效控制的关键，在于企业的高效治理，在新世纪市场经济发展过程中，现代企业管理模式也发生了一定的变化，在企业新型管理模式下，企业内部审计部门的层级设置和组织地位越高，就会有越强的独立性，也就能将审计部门的作用充分发挥出来，因此，企业在发展过程中，要建立完善的组织机制，为内部审计质量提供基础的控制保障。首先，企业可以建立完善的控制机构，明确划分机构内部岗位，建立质量控制工作责任制。如此，才能通过规范严格的岗位责任制，实现审计质量的有效控制，将审计工作落实到每一位工作人员身上，从而为控制企业内部审计质量提供基础的保障。总而言之，建立完善的组织机制能够帮助企业改善管理中的现存问题，提高企业审计工作的独立性。

（3）提高审计人员业务素质

首先要促进审计职员工作能力的有效提高。企业内部审计工作具有较强的技术性要求和专业性要求，因此，相关员工需要具备较高的业务素质。企业要严格管理控制企业中负责内部审计工作的相关人员，建立科学业务考核机制，通过具体的考试来考查审计人员的实际能力，促进审计人员技术能力和业务水平的有效提高，在审计人员正式入职后，还要定期组织学习教育。为了提高审计人员职业判断能力，需要找到有效的措施，提高审计人员业务能力，提升企业审计工作的科技含量。相关工作人员也应该根据企业在新时期的发展需求，学会使用新型的信息技术，提升审计效率。内部审计质量有效控制的具体措施包括企业内部的审计工作责任分配、审计制度约束等内容。为了提高企业内部审计控制效率，应该通过提高审计责任、企业内外的评价考核、加强审计约束等手段来提高企业管理效率。

（4）制定完善的控制标准

企业内部审计质量和控制体系具有紧密的联系，因此，完善质量控制体系中的各个内容，有助于提升企业的内部审计质量。我国关于企业内部审计的相关机构在长时间的发展过程中已经有了初步的成果，建成了内部审计相关体系准则，但随着市场环境的改变，我国关于内部审计准则体系的建立和更新速度已经不再能满足企业发展的需要，为此，我国相关部门应该建立科学的质量控制体系，制定控制管理企业内部审计工作的相关规范标准。以我国的实际发展情况和内部审计准则为基础，制定具有针对性的审计业务指南，同时要保证相关标准要跟随国际上内部审计准则的制定趋势，符合新时期的发展潮流。

综上所述，要想提高企业内部审计质量，就需要加强企业内部各个部门的相互配合，同时促进相关审计人员业务素质的有效提高。除此之外，相关领导人员也要准确掌握企业的发展实际状况，从而帮助企业在不断增强的市场竞争中站稳脚步，提高自身竞争力。

[1]梁新明.提高企业内部审计质量控制的途径分析[J].中国国际财经，2017（07）：123-124.

[2]张爱华.企业内部审计质量控制策略分析[J].财经界（学术版），2016（14）：288.