浅谈公司制改革后铁路企业如何加强基层财务管理

任锐

现阶段铁路企业逐步进入市场化运营的轨道，开始了崭新的发展时期。2018年，党的十九大做出“交通强国”的重要部署，铁路总公司提出当好“交通强国、铁路先行”的排头兵，新形势对财务管理提出了新要求。本文在分析公司制改革后，铁路企业加强基层财务管理的重要性基础上，深入探讨了公司制改革后铁路企业基层财务管理存在的问题，并针对性的提出了公司制改革后加强铁路企业基层财务管理的对策措施。

铁路企业公司制改革财务管理

引言

2013年铁路总公司成立，2017年年底，各铁路局更名为集团公司，铁路体制改革不断深化。2018年，党的十九大做出“交通强国”的重要部署，总公司提出当好“交通强国、铁路先行”的排头兵，对财会工作提出了新要求。财务人员应该站在政治高度积极推动财务管理工作实现创新发展，推动铁路经营工作持续向好，推动国铁资本做强做大。基层财务部门更要面对形势新要求，配合上级部门更好的履行管理职能，有效推进铁路体制改革的进程。

铁路企业公司制改革后，各级财会系统认真落实总公司党组的决策部署，牢牢把握“强基达标、提质增效”工作主题，在加强预算管理、促进增收节支、强化资金保障、降低融资成本、防范财务风险等方面，做了大量卓有成效的工作。然而经营体制的改变引起财会工作的变化是系统性的，基层财务管理在面对新形势时仍有不少短板，财务管理及风险意识不强，自有资金难以满足生产需求，管理措施不合理，面对新事物缺乏管理手段等问题严重阻碍了基层财务管理工作的顺利开展。需要不断的研究基层财务管理工作的新方法，提高基层财务管理水平，使财务管理工作跟得上铁路体制改革日益发展的新需求。

公司制改革后铁路企业基层财务管理存在的问题

（1）资金存在缺口

运营资金缺口客观存在且调剂空间有限；职工住房建设项目、新投入的工程项目需要大量建设资金；部分合资公司拖欠愈百亿委管费，且短时间难以偿还；国家继续实行“去杠杆”和稳健的货币政策，筹集银行贷款面临较大困难。受上述种种因素影响，各铁路集团公司普遍出现资金短缺和融资困难现象，自上而下直接影响到基层单位的资金安排，基层单位出现拖欠销售方款项现象。

（2）会计核算明细科目存在欠缺

受企业改制影响，会计核算的内容、科目设置及报表项目出现了变化，原有的会计科目、报表项目不能适应现有需求。新形势下要求财务部门能够把生产经营中各方面的有效数据统计并提供给决策层。

（3）運输收入进款和客货票据管理存在风险

基层单位运输收入管理职能移交计划财务科后，各种举措加强了运输进款的管理水平，但仍存在不同程度的风险。一是，集团公司和基层单位主要领导在运输收入管理职能划分上存在分歧。部分基层单位认为运输收入管理职能与客货运管理业务难以分离，职能划分执行上存在含糊部分和都管都不管现象。二是，运输收入进款岗位力量依然薄弱。从各营业站配备的力量分析，无法实施岗位轮换和不相容业务岗位相互分离的内控要求，多数营业站未配齐收入进款核算人员和票据管理人员，多数是兼职人员。三是，进款队伍不稳定。人员更换较为频繁，老带新学习制度未落实到位，造成进款核算工作差错不断。同时进款人员多数不具备岗位必需的综合技能，业务素质亟待提高。四是，复核及监督制度流于形式。因定员不足和轮班制等因素影响，“三检”复核没有执行到位，分管领导检查存在形式主义，过分依赖集团公司收入处管控。

（4）财务分析缺少新手段和业务微观数据支撑

传统的财务分析，在理论方法上存在明显的缺陷，难以得出正确的分析结论或分析结论不能解决企业的实际问题，难以为决策者提供直接的依据。新形势下随着财务管理的参谋作用和核心地位日益显现，对经济活动的分析及会计资料的加工处理水平提出更高要求。相对于先进企业，铁路企业大数据、信息化等现代技术未得到充分应用，缺少对财务大数据的梳理挖掘分析，影响了财务分析的质量和效率，难以适应经营管理需要。

（5）对清算制度改革等新事物缺乏了解或经验不足

2018年以经济为导向，全面实施货运承运清算办法，引导企业面向市场，促进产品运输和基础设施运维结果显性化，继而提升整体效益。清算制度的改革对生产组织上的变化、营销策略的改变、边际效益的变化，基层财务部门知之甚少。

铁路企业公司制改革后加强基层财务管理的对策措施

（1）统筹安排上级拨付资金，减少收入进款在途天数

1.统筹安排预算内资金

基层单位大部分所需资金是用上级部I、J拨付资金来解决的。基层财务部门根据两次拨款的时间及额度优先安排好企业阶段性的刚性支出，保证企业日常工作的正常开展。

2.加强债权清收力度

落实债权管理相关制度，强化客户信用评价和风险评估，规范业务流程，重视过程控制，做好客户、合同、发票和债权的相互卡控。定期分析债权，检验客户诚信情况，盯紧诚信度不高的客户，一旦客户过了收入旺季，资金挪作他用，会给催款增加难度；同时要求各部门通力协作，加强风险债权的催收力度。

3.加强运输收入进款管理

督促营业站及时解缴运输收入进款，缩减在途天数，减少资金占用，加速资金周转速度。

（2）合理设置核算科目，实现业财融合

1.科学设置明细科目

科目设置和数据统计是财务部门的基础工作，通常的收入减成本等于利润的工作已不能满足决策者的需求。财务部门要深入了解业务流程，根据业务流程重新设置核算体系，比如明细科目的设置、辅助账的设置，每一个科目每一级的设置都要与业务相关，账做完后，能够根据管理层的需要取数统计。

2.实现业财高度融合，提高统计数据的准确性

为了数据统计的有用性及准确性，基层财务部门应加强和业务部门的协同合作，及时取得收入或支出的定额及工作量，减少估算环节，使财务统计的数据更为准确。

（3）厘清职能和岗位职责，落实定员配置，提升业务素质

1.厘清职能和岗位职责

进一步明确收入管理部门及运输收入管理人员职能职责，避免部门之间推诿扯皮，增配增强收入管理人员力量，落实收入管理人员AB角工作制度，避免工作出现脱节现象。

2.严格落实营业站运输收入管理岗位定员设置

依据总公司和集团公司运输收入管理规定，运输收入进款管理岗位、票据管理岗位设置、人员配备要符合内部控制制度的要求，运输收入进款不得由一人办理收、存、缴业务的全过程。定员上要给予重视，既要考虑成本效益因素又要考虑内控需要，为真正落实收入进款管理制约和监督机制创造良好的基础环境。

3.加强运输进款人员队伍建设

运输收入进款人员的责任心、道德心、业务水平直接影响到收入进款工作的质量，在进行人员配备的时候，应充分考虑上述因素择优选人。单位管理层及营业站主管领导应重视进款人员的储备，加强进款人员的继续教育，提高进款人员的业务技能。

4.强化监督检查，加强“三检”復核，落实卡控措施

量化管理层及营业站分管领导的现场检查频次，定期梳理分析检查发现的问题，对屡查屡犯的问题定期通报。对运输票据、进款流转等关键环节加强盯控，落实“三检”复核制度的执行检查并加大考核力度。

（4）把握企业管理方向，推进数据资源整合，提供有效分析

1.熟悉生产流程，把握企业管理方向，选择合适的财务分析方法

财务人员要熟悉业务，详细了解业务的各个环节和控制点。在做具体的财务部门分析之前，先要了解决策层及管理层的主要需求，同时根据生产流程结合专业判断主动做一些引导性分析。很多基层财务部门人员在做财务分析时，过于重视技术的应用，用了很多技巧、分析了很多的专业指标数据，但决策层和管理层却不满意，因为分析的结果和他们想要的偏差太大。比如基层单位的经营活动分析会，并不需要像证券分析师那样进行一系列复杂指标的分析，因为他们所提到的一些方法，是在得不到企业的内部报表及详细数据的情况下，是针对上市公司外部披露报表做的分析，仅仅是局限于报表。但企业内部分析的方法就完全不同了，相对于追求比率指标、分析表格、图表的表面工作，则更需要实质、系统的深入分析。

2.借助信息系统，推进数据资源共享，实现业务数据和财务数据有效结合

利用运营分析系统，充分发掘数据的潜在价值，通过对这些专业部门数据的抽取，分析企业的发展趋势、生产质量及运用效率等。充分重视内外部数据、专业生产数据与财务数据、各专业生产数据之间的整合工作，分析市场需求及各成本中心盈亏情况，指导铁路企业在运输组织、设备采购、安全投入、项目建设、多元化经营等各方面的生产经营决策。

（5）有序推进承运清算工作，发挥承运清算效益引导作用

1.吃透政策，加强宣传

财务部门协同业务部门仔细研究清算制度的重大变革，抓好货运承运清算政策培训工作，包括货运各工种、各岗位的学习，做到弄懂吃透，掌握变化，领会精神，切实用这项政策来指导货运经营工作。

2.深度思考，评价分析

组织业务部门和车间、班组人员加强调查研究，开展承运清算模式下大客户绩效评价分析，量化货运承运清算在引导铁路企业拓展市场、提高效率效益和优化运输产品结构等方面的效果，为加强路企合作提供决策依据。通过确认票面盈余率较高和较低的业务明细影响每票盈余的关键因素分析，搞清楚如何用好这项政策，如何指导我们营销策略、价格策略的修正，如何把这项政策落实到岗位上，进而保证我们的装车效益最大化，保证企业货运效益的最大化。

3.持续跟进，调研指导

财务部门要经常性地深入一线，加强现场调研，督促政策落实，抓好跟踪分析，发现存在问题，及时纠偏补缺，切实做到装好车、算好账，用政策的有效落实来保证集团公司效益的提升。

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