浅谈营改增对水电建筑安装施工企业的影响

熊红霞

本文就营改增对水电建筑安装施工企业税负影响进行了讨论，也提出了应对措施，以便促进建筑安装施工企业在“营改增”的政策下更好地发展。

营改增 水电建筑安装施工企业

在我国，营业税一般以营业收入额作为计税依据，但存在重复征税的问题，且税负随着流转环节的增加而增加，导致出现一些税负不平衡的现象。为了解决此类问题，不断完善我国的税制结构，达到结构性减税的目标，同时也为了加快与国际接轨的步伐，我国开始实行营业税改征增值税。建筑施工企业是专门从事土木工程，建筑工程，线路管道和设备安装工程及装修工程的新建、改扩建和拆除等有关活动的企业。建筑施工企业在目前的税收体制下缴纳营业税，营业税改征增值税（以下简称”营改增”），到底对建筑施工企业带来了什么影响，企业应当如何应对，是目前建筑施工企业应当积极主动寻求的答案。

“营改增”对建筑安装施工企业的有利影响

水电建筑安装施工企业在项日建设过程中通常是总包方会将劳务项目切块分包，由分包企业完成施工。在项目结算过程中总包单位代扣代缴分包方税金，总包方支付分包方工程款时以代扣代缴完税凭证作为扣除工程结算款的依据，由此分包企业很大程度上无法在账面健伞核算其纳税义务，另外在总包企业代扣代缴纳税义务时，将工程收入的1.5%作为个人所得税，代扣代缴分包方此项目企业所得税税负。这样一来，分包份额难免会出现计税不准确或者重复纳税的现象。营改增之后在票据都能够及时取得的理想环境下，分包方给总包方提供项目分包发票，总包方可以依法抵扣销项税额，而分包企业采购的建筑材料、设备等也可以通过进项税额对项目成本进行抵扣，在一定程度上可以控制重复纳税。

“营改增”对建筑安装施工企业的不利影响

雖然营改增理论是能够帮助企业减轻税负，但是在实际施工过程中更多的是企业收入减少，成本增加。一方面，营改增之前签订合同的项目，合同金额都是含税价，计征营业税时，合同价款就是收入，而营改增后原合同金额剔除销项税额后的不含税价才是收入，在合同不变更的前提下无形中减少了一块收入。另一方面，营改增之初，过渡期简易计税及基层小规模供应商没有增值税专用发票，使得T程成本中列支的材料费、人工费、机械使用费等都无法抵扣进项税额，这部分成本费用以含税价计入成本，无疑增加了总包方的成本。其三，一部分设备机器支出无法抵扣。一些项目施工设备是在营改增政策实施之前购进的，当时因用于非应税项目没有取得增值税专用发票无法抵扣资产购入进项税，营改增后这部分税负对施工企业而言无疑是一种损失。由以上例子可以看出，在市场不是处于理想状态的情况下，营改增实施后的实际可抵扣进项税额小于理论上的进项税额。

水电建筑安装企业“营改增”转型期应对措施

为了能够在营改增的大环境下尽可能地降低企业税负，首先水电建筑安装施工企业的主办业务人员必须树立正确的增值税抵扣意识，积极去了解和掌握增值税相关知识，在投标、签订合同以及施工全过程中做到能够充分考虑如何转嫁税负和进项税抵扣问题。同时，要积极向各个部门贯彻“营改增”的相关内容，督促各个部门积极配合领导工作，以达到降低企业税负的目的。

其次会计部门工作人员的业务水平会直接对企业税务缴纳的多少造成影响。对此，企业在人员的选聘上必须严格，选择一些学历和业务水平都较高的人员担任相应职务。同时，企业还可以通过组织培训的形式加强其会计人员对营改增相关税收政策的理解和掌握，优化其知识结构，促进其工作效率的提高，一旦发现问题及时向上级汇报商议对策，尽可能控制和防范风险的发生。

结束语

总而言之，“营改增”政策是国家税收改革计划的关键一步，政策的有效推行能够解决建筑业双重税收的负担，缓解税负压力。但是政策推行之处，理论上的测算与现实情况往往存在差距，建筑类企业需要适应新政策的规定与要求，积极进行税收筹划，以期在新政策推行之后，能够真正实现税收负担减轻的目的，推动建筑业持续健康发展

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