浅析科研事业单位内控管理中的常见问题及对策

冯玲

科研事业单位以国防科研任务为主，长期以来在管理机制和运行机制方面存在着一定的特殊性。随着信息透明化和管理规范化的发展，国家对科研事业单位在规范管理单位经济行为方面，提出了许多新的要求。因此，加强科研事业单位内控管理，对于防范舞弊风险，全面提升科研事业单位的管理水平，保质保量地完成国家科研生产任务具有举足轻重的作用。本文从科研事业单位管理的角度出发，阐述了科研事业单位内控管理的现状以及存在的常见问题，并提出应对策略。

科研事业单位内控管理 问题及对策

科研事业单位内控管理的现状

科研事业单位以国防科研任务为主，长期以来在管理机制和运行机制方面存在着一定的特殊性。技术发展一直被视为事业发展的推动力，干部队伍大部分由技术背景出身的人员组成，重视科研发展任务，内部管控意识比较淡薄。

近年来在国家审计署对中央企业的审计过程中发现科研事业单位存在虚增收入和利润、虚签供销合同以及业务招待费、办公费、会议费等费用超标的一系列问题。这些问题的出现说明科研事业单位迫切需要强化内部控制管理，采取强有力的措施杜绝上述问题的发生。

科研事业单位内控管理中的常见问题

（1）内控管理意识相对薄弱

科研事业单位负责人在单位内部控制体系中居主导地位，负责人的思想观念直接影响单位的控制环境。很多单位的负责人认为集中精力抓技术才是科研事业单位的头等大事，对内控管理持无所谓的态度；甚至有些领导认为花大力气去搞内控管理就是作茧自缚；致使很多科研事业单位内控制度形同虚设，执行落实更是无从谈起。

有些单位的员工认为内控管理是财务部门的事，缺乏内控管理的全员参与意识。这就导致日常业务活动中各部门之间责任不清、沟通不够，执行不力。

基于薄弱的内控管理意识和科研事业单位体制的限制，很多单位只重视科研人员的业务能力，而对相关管理人员的要求比较低，对其专业技术能力和职业道德修养不够重视，缺乏针对单位内不同部门人员的继续教育和专业培训。

（2）内控管理体系不够完善

由于科研事业单位对内控管理重視不够、单位人员紧张、信息化程度低等诸多因素的影响，导致大部分单位内控管理难成体系。主要表现在以下几个方面：一是没有科学有效的内控制度。很多单位的内控制度没有将重要指标量化，在执行过程中没有细节条款，无法真正将制度落地。二是缺乏科学有效的风险评估机制，不能明确关键的风险控制点，导致某些风险多发的环节没有被列入单位内控管理的关键点。三是流程控制体系不完善。在部门管理、职责分工、业务流程等方面没有形成相互制约的流程控制体系；某些岗位存在一人多岗，不相容岗位兼职现象。四是对内控管理工作的动态监督力度不够。部分科研事业单位信息化程度相对较低，内控管理中人为因素多，容易出现疏漏和错误；对于各部门内控管理工作的执行情况不能及时掌握，内控管理中的信息不能及时公开，更不能有效地反馈，大大降低了工作效率。

（3）预算管理环节薄弱

预算管理涉及单位日常活动的各个环节，所有部门和人员都是预算的提供者和执行者，然而在实际业务中由于各单位的预算报表编制及上报工作由财务部门负责，很多人认为预算管理是财务部门的事，缺乏预算管理的全员参与意识。

很多科研事业单位的预算编制采用“基数加增长”的方法，一般根据各业务部门上年收支决算、结合当年情况进行增量预算，没有对预算项目进行逐笔核定，预算的科学性不强。为了保证下一年度基数不被核减，年底突击花钱的现象时有存在。

预算执行缺乏力度，没有对预算的执行建立定期评价和考核机制。对于预算资金的使用没有明晰的责任追究，随意调整预算项目的情况时有发生，削弱了预算的约束力度。

科研事业单位内控管理的完善对策

（1）强化内控管理意识，提升人员素质

内部控制规章制度能否充分发挥作用，单位领导班子的态度起着至关重要的作用。因此首先要着重做好领导班子的思想建设，明确单位负责人对本单位内控制度的建立健全和有效实施的责任。

通过定期培训教育、专题讲座等形式加大对规章制度的宣传、学习，全方位提升员工对控制制度必要性的认识，定期召开内控管理工作会议，向全体员工通报内控管理工作中的问题，强化员工内控管理工作的主人翁意识，让这种意识深入人心，贯穿于实际工作的全过程。

加强单位人力资源建设，定期组织专业技术培训和职业道德教育。鼓励职工自主学习，在单位内部营造学习氛围，逐步形成学习型组织，培养德才兼备的好职工，切实提升科研事业单位内部控制的水准。

（2）形成完善的内控管理体系

内控管理不是分散的、断点式的管理，完善的内控管理应该是成体系的。首先，应该结合本单位特点制定与单位实际情况相吻合的内控制度，制度中的重点指标应该进行量化，杜绝大而空、无法有效执行的内控制度。其次，在单位内部组建风险评估小组，对经济活动存在的风险定期进行评估，必要时聘请专家指导本单位开展风险评估工作。领导层应该高度重视本单位的风险评估工作，风险评估不能流于形式，每年至少一次。外部环境、经济活动、管理要求等发生重大变化的，要及时对风险重估。风险评估工作完成后，应当做好汇总、整理和分析工作，形成书面报告，作为完善内部控制流程和环节的依据。第三，完善流程控制体系。在部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约的流程控制体系。在资产管理方面，明确相关岗位的职责权限，做好资产的统计、报告、分析工作，实现对资产的动态管理；在政府采购方面，确保采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离，从程序上对重点工作和关键环节加以规范；在收支管理方面，确保收款与会计核算、支出申请与内部审批、付款审批与付款执行、业务经办与会计核算等不相容岗位相互分离；银行账户管理方面，利用现代信息技术，配置资金的实时监控系统，对大额资金的现金流向开展实时监控，确保资金安全。第四，建立必要的内部控制监督体系。长效的内部控制监督体系，即对内部控制的设计、运行和效率进行自我评价。是对内部控制制度有效执行的一个保障。科研事业单位应建立起必要的内部控制监督体系，对内部控制运行中出现的问题及时发现、尽快解决，使内部控制制度在运行中不断的进行完善，落到实处。同时完善外部中介机构等外部监督机制，内外形成合力，共同监督内部控制的执行。

（3）完善预算管理，确保预算有效执行

1.科学编制预算

科研事业单位要根据市场形势和单位实际情况，制定适合本单位发展的预算计划，经单位领导审核和修改调整后，最后确定预算计划。然后将任务分配到各个部门执行，各部门间进行充分有效沟通，反复论证，将预算细化到具体项目。预算批复后，将指标分解下达到各个部门，实现预算归口管理、全员管理。

2.加强科研事业单位预算执行和监督力度

单位应按批复的预算合理安排各项收支，确保预算严格有效执行；定期召开预算执行会议，通报预算执行情况，或通过网络信息平台实时公布预算执行情况，及时发现预算执行中存在的问题，并提出改进措施；严肃预算调整程序，预算调整有理有据，强化预算执行的刚性。

决算是预算执行结果的主要载体，决算编制完成后，及时进行决算分析，重点关注不合理超预算支出等异常情况。建立预算绩效考核评价机制，对执行好、绩效显著的部门给予表扬和奖励，对违背预算管理规定或预算执行较差的部门进行通报批评。采取必要的奖惩措施，充分调动全体员工参与预算管理的积极性。实现预算编制科学合理、预算执行刚劲有力、决算真实准确、绩效评价客观公正。

结束语

强化内控管理对科研事业单位顺利完成国防科研生产任务、实现平稳健康地发展起着至关重要的作用。由于长期的历史原因，科研事业单位内控管理任重道远。各单位应该强化内控管理意识，形成完善的内控管理体系，完善预算管理，确保预算有效执行。只有这样才能使事业单位内控管理更好的发挥作用，保证国防科研生产任务的顺利完成。