事业单位内部控制审计存在的问题及对策

李亚敏

随着我国经济的快速发展和产业结构的调整，事业单位内部控制审计受到越来越多的关注。因此内部控制审计工作中存在的问题也就逐渐显露出来。例如内部控制审计仅限于形式、设置不合理、不规范等，这些问题阻碍了事业单位良好快速的发展。当前的首要任务就是要采取行之有效的对策，提高事业单位内部控制审计的水平，以全面加强内部控制审计的质量。所以本文主要分析了当前我国事业单位内部控制审计存在的问题，针对事业单位如何加强内部控制审计工作提出民相应的改进对策。

事业单位

内部控制审计 问题 对策

由于市场经济的快速发展，有的事业单位虽然设有内部控制审计这一机制，但对内部控制审计的重视程度却不高。并且在内部控制审计的过程中，审计方式仅限于表面，审计内容不够全面，因此传统的审计方式明显难以适应事业单位对内部控制审计的要求。这会导致事业单位工作效率低下，很难提高经济效益，所以要在全面明确内部控制审计问题的前提下，积极采取合理有效的措施，以确保内部控制审计工作发挥其实效性。

事业单位内部控制审计存在的问题

（1）事业单位内部控制审计制度不健全

从国家法律角度考虑，其他行业都有明确的法律法规指导且具有很好的指导性。但对于事业单位而言，一系列的法律法规虽然做出了相关标准，但对于内部控制审计根本不具有指导意义。《审计署关于内部审计工作的规定》是事业单位仅有的可以参考的规定，然而这一重要工作标准却存在缺少指向性、过于笼统、过于形式化等一系列的缺陷。就如何进行事业单位内部控制审计并没有严格明确的表述，只进行了简单的理论性的说明。在实际的工作操作中，并不能起到有效的指导性作用，导致其内部控制审计人员在实际工作中无据可依。在具体的实施中，由于不少事业单位内部控制审计人员缺少相应的专业素养，对相关法律法规或工作方法不能融会贯通。再比如规定中并没有对内部控制审计的报告给出明确的标准，导致在内部控制审计中，很多报告没有一个标准可以衡量，质量参差不齐，且一些缺乏专业内部控制审计素养的工作人员在向领导报告的表述过程中过于随意，根本不能引起领导层对报告的高度重视。使得内部控制审计局限于形式，难以真正地指导实践。

（2）事业单位对内部控制审计工作不重视。

一般情况下，事业单位隶属上级部门，上级对其各项活动进行管理。因此，事业单位对其内部控制审计活动不是单独进行的，国家對事业单位员工工资和经费有扶持，不像其他行业存在亏损的风险。对事业单位发挥内部控制审计工作应有的作用有一定影响。并且由于我国复杂的社会情况的影响，对管理层来说，由于在单位中人际关系错综复杂，在管理时更倾向于注重情义，时常由于感情的因素，导致内部控制审计工作难以顺利进行。很多单位的内部控制审计不具有有效性，很多情况下都是徒有虚名，仅限于形式，根本没有深入到内部，这大多都是由于存在认识误区造成的。大部分事业单位的领导对内部控制的审计工作环节了解不够透彻，对内部控制审计工作的认识不正确，很多事业单位都忽视了内部控制审计工作。

（3）事业单位内部控制审计环境不完善

在事业单位内部控制审计的执行过程中，审计工作受审计环境的影响。很多事业单位的领导对内部控制审计了解不透彻，对内部控制审计不重视。致使下属员工态度很随意，经常敷衍了事，不认真执行内部控制审计的工作。在很多事业单位中，领导为了政绩极度重视核心部门而忽视作为辅助部门的内部控制审计部门，甚至把它边缘化，致使该部门根本没有足够的人员配比。内部控制审计部门被隔离开来，成为了一个闲置部门。甚至很多单位还存在会计财务人员身兼两职的情况存在，完全背离了要保证内部控制审计工作的独立性这一规定，导致审计人员不能很好地履行对单位的内部控制进行检查、分析、评价与建议的职责。

（4）事业单位内部控制审计工作人员专业素养不高

在事业单位中，内部控制审计工作不仅受到法律法规制度、领导的重视程度、和内外部环境等因素的影响。内部控制审计中相关审计人员的专业素养和能力的高低这一因素同样也是不容忽视的。内部控制审计工作人员不仅要对国家针对事业单位内部控制审计颁发的相关政策了如指掌，而且还要有具备足够的会计、财务、审计、法律和管理技术等方面的专业知识。但是很多事业单位聘用人员的时候根本没考虑到这些重要的因素，致使相关工作人员对内部控制审计缺乏专业知识和经验。不能保证内部控制审计的有效运行。

事业单位内部控制审计的优化对策

（1）健全内部控制审计的法律法规

内部控制审计工作是一项全面化、严谨化的工作。在实际的内部控制审计过程中，必须要有健全的法律法规作为依据，以法律法规化的规章制度作为其指导意见，科学全面有序的地推动事业单位内部控制审计工作的进行。为了提高事业单位内部控制审计的水平，保证内部控制审计工作行之有效，相关的法律机关部门要颁布切实可行有效的法律法规，进一步完善《内部审计准则》中《内部控制审计具体准则》的相关内容，使其内容不仅仅要涉及理论知识和一般原则、方法、具体程序等事项，还应该详细说明关于制定审计规划、审计策略、内部控制、控制测试评析等方面的内容。与此同时必须充分结合现阶段内部控制审计工作中出现的新现象、新特点、新问题等不断完善法律法规，以提升法律法规的整体适用性，使其能够更好保证内部控制审计的实施。

（2）增强内部控制审计意识

目前，我国的事业单位普遍呈现出内部控制审计意识缺失、关注度不高的现象，从而影响了内部控制审计的有效运行。若要改变这一现状，需要不断提高内部控制审计意识，并且要真正发挥事业单位内部控制审计工作的时效性。事业单位要重视与加大内部控制审计工作的宣传力度，提高事业单位领导干部的认知水平，加大员工对内部控制审计的了解。利用领导干部领头羊这一角色，实现事业单位自上而下的内部审计意识。同时，事业单位要紧随国家发展的步调，大力宣扬落实科学发展观的重要战略思想。并把该思想贯彻落实在事业单位的内部控制与审计工作中，以满足我国对于事业单位内部控制审计工作的发展要求。事业单位要设立独立的的内部控制审计部门，引进并培养专业的内部控制与审计人才，以确保内部控制审计工作中的科学性、独立性与有效性。

（3）完善内部控制审计环境

一个良好的工作环境和氛圍是事业单位内部控制审计工作能够有效实施的前提。内部控制审计能否顺利的进行很大程度上受单位审计环境的影响。所以为了能够更好的发挥内部控制审计的作用，要建立一个良好的审计环境。首先要加强领导对审计工作的重视，通过领导提高员工的重视程度。把内部控制审计部门从一个闲置部门的边缘拉回正常轨道中，并当成一个至关重要的部门来看待，充分发挥内部控制审计部门应有的监督作用。其次，事业单位要积极引进和培养专业的员工。不定期的对员工进行培训，以增强员工的专业知识，使员工以专业的素养和认真的态度投身到内部控制审计中。强化相关的法律法规的普及，严格遵照内部控制审计的指导原则和指导方法，保证内部控制工作有法可依。使内部控制审计工作逐渐得到加强和完善。

（4）提高内部控制审计人员的专业素养

内部控制审计人员是影响内部控制审计工作能否有序展开的重要因素，所以审计人员的专业素养和能力是尤为重要的，事业单位一定要结合自身需要和现实情况招聘专业的人员，优化自身的员工配置。同时也要定期的开展相关专业培训以及对员工进行考核，增强员工的内控意识，掌握重要业务的内部控制和风险管理的方法，不断在实践中累积经验。为单位建立一支专业素养高，业务能力强的审计队伍。

结语

改革是整个人类社会和事业单位发展的动力。现阶段我国事业单位普遍存在工作效率不高、效益低下、监管不严等问题，需要对事业单位进行全面的改革，其中最重要的一点就是要高度重视事业单位内部控制审计工作。事业单位内部控制审计工作的有序展开是极为困难的，内部控制审计工作是否能发挥其有效性受很多因素的影响。因此要提高事业单位领导的重视程度，在单位内部强调内部控制审计的重要性，让全员都重视起来。事业单位在充分认识到内部控制审计工作重要性的前提下，通过各种方法与措施努力创造一个良好的审计环境，建立健全内部控制审计工作机制，聘用专业的内部控制审计人员，确保内部控制审计能够发挥其真实有效性。

[1]王敏.事业单位内部控制审计现状及对策[J].财经界，2016.

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[3]宗文龙，魏紫，于长春.我国事业单位内部控制现状与改革建议一一基于问卷调查的分析[J].审计研究，2012