浅析企业内部控制失效的后果及原因

崔启航

摘 要：随着我国经济的飞速发展及全球化趋势的日益加强，我国企业也在不断地改进自身的经营管理模式，从勿提高经济效益。内部控制作为企业进行自我调节和约束的内在机制，在企业中的地位非同一般。企业的经营成败与否，都受到内部控制的巨大影响。因此，为了使企业能跟上我国经济发展的步伐，不断完善经营管理模式，需要企业重视内部控制机制，培养自身风险意识，将内部控制应用于企业生产经营的各个环节，避免内部控制失效而使企业作出错误决策，无法规避风险，影响生产经营。

关键词：内部控制；失效；经营管理

文章编号：1004-7026（2018）13-0116-02 中国图书分类号：F275 文献标志码：A

内部控制，是指企业在单位内部实施的制约方法和调节程序，其目的是为了实现企业经营目标，提高经营效率，合理高效地获取有用资料，确保会计信息资料的完整性、真实性，促使企业更好更快的发展。随着我国经济的不断发展，企业对内部控制的需求也在不断加大，它对于杜绝企业财务造假、财务舞弊行为的发生，预防可预见风险等有着积极的作用。但是，目前我国大多数企业对内部控制的意识还很薄弱，认识不到内部控制对于企业经营管理的重要性；企业缺乏行之有效的内部控制管理体系，对企业的经营缺乏科学的监督和管理[1]。因此，建立行之有效的内部控制管理体系就变得尤为重要。

1 企业内部控制失效所导致的后果

在我国现阶段，许多企业逐步建立起了内部控制体制，但对其认识和重视仍不充分，因此在企业的经营生产中缺少应有的内部监管程序，以及相应的控制机制，导致一系列不良后果的产生，具体表现在如下几个方面。

1.1 会计信息失去真实性

现阶段，我国一些企业由于没有真正发挥内部控制的作用，而导致企业财务工作较为混乱，会计信息缺乏应有的真实性。例如，对于重要的会计凭证，发票、银行回函、空白收据等，缺乏有效的管理，收发记录不相对应，凭证来源时间等记录不真实情况时有发生；在对会计人员分配工作时，不能严格遵守相关法规的规定，有些人身兼数职，既是出纳又是稽核人员，也没有严格执行会计人员轮岗制度，许多人居一职多年未动[2]；在会计核算方面，相关人员刻意捏造不实信息，篡改财务数据，通过设置账外库房等方式虚增收入，徒增利润。

1.2 费用增加，企业财务压力变大

企业由于缺乏应有的内部控制体系的监督与制约，管理人员和业务人员的各种行为得不到有效的监管。一些业务人员在采购、验收入库、销售等环节不能够坚守职业道德和相关制度的规定，出现了虚构采购价格、将残次品冒充合格品验收入库、利用销售环节虚报相关费用等行为，使企业的费用支出大幅增加，财务的各个环节也存在着风险和隐患，企业财务压力变大[3]。

1.3 腐败现象、违法行为层出

众所周知，内部控制是监督和制约企业经营管理中各种行为的内在机制。若缺失了内部控制，企业就犹如脱了缰的马儿一般，不受控制，随意奔跑。许多企业高管，由于没有内控机制的制约，自身的职业素质也达不到一定的高度，就会在巨大的利益诱惑面前伸出腐败之手，出现挪用公款、贪污受贿、从企业项目中大捞好处、以权谋私等行为。一些相关的业务人员，也会利用自己的职务之便，大捞好处。例如用高价购入残次材料、漏记或少记收入等。这些腐败现象和违法违纪现象的不断发生，正是企业缺乏行之有效的内部控制机制的后果[4]。

没有相应的内控机制在日常生产经营活动中对其进行监督和制约，各种违法行为不能及时地被发现和制止，以至于这些人员越来越大胆，“不义之手”伸得越来越长，导致腐败层出不穷，违法违纪行为时有发生。

1.4 经营业绩变差

企业经营状况的良好与否，取决于是否具备完善的管理机制、合理的监督机制等。但是，企业内部控制的失效，会导致内部管理混乱：生产、销售等环节缺乏有效监管，企业经营效率变差，没能够最大限度地使用企业所提供的各种资源，造成资源浪费；管理人员、业务人员未能遵纪守法，很好地尽其责、履其职，全身心地投入到工作之中。

因此，内部控制的失效，会导致企业经营状况混乱，企业无法进行良好的经营与管理，合理有序的经营模式很难开展，最终导致企业经营效率下降，经营业绩变差。

2 企业内部控制失效的原因

企业内部控制失效的原因，可以从公司管理角度和公司理念角度两个方面来分析。公司管理角度中，原因有企业内控机制不够完善、无法最大限度发挥监管机制的作用；公司理念角度中，原因主要有公司员工风险意识的缺乏、企业相关人员素质不强等。

2.1 内部控制机制不完善，得不到有力的执行

目前，虽然大部分企业都建立了内部控制评价体系，但在实际的执行过程中，其有效性得不到发挥。有些企业根本没有制定具体的执行办法，还有的企业内控的内容不够合理甚至是残缺不齐的；更多的是建立了内部控制机制，也制定了相应的规章制度，但只是流于形式，实际中无人遵循，这些具体的规章制度只是为了应付上级和有关部门的检查。因此，内部控制流于形式，虽建立但不完善，得不到有力的执行。

2.2 监管机制作用得不到最大限度的发挥

我国对企业的监管，主要有两种形式：内部监督和外部监督。内部监督主要有股东大会、监事会、内部审计委员会等对企业的监督；外部监督主要有会计师事务所的监督，以及税务部门、审计部门、财政部门、证监会等相关政府部门对企业的监督。但是，由于外部监督与内部监督的力度不同、标准不同、内容相互交叉、各自独立工作等原因，使得这些监管的效力大打折扣，外部监督和内部监督的作用都得不到最大限度的发挥。因此，使得企业内部控制处于无人监管无人改进的状态，从而使其作用失效。

2.3 公司员工缺乏风险意识

公司员工风险意识的缺乏，是企业内部控制失效的一个重要内在原因。大部分工作人员并没有树立正确的风险意识，认为企业的风险与自身无关，仅仅是管理层需要考虑的问题，自然而然也就不重视内部控制机制。因此，在企业具体执行内部控制机制之时，很多工作人员只是抱着敷衍的态度，不认为他们自身是内控的监督者和执行者，就会在一定程度上影响内部控制有效性的发挥。

2.4 企业相关人员素质有待提高

内部控制是否能够得到有效的执行，取决于企业管理者和相关业务人员的具体落实。但就目前的情况来看，许多管理者和业务人员存在诚信度不高、自觉度不够等问题，在具体的执行过程中，不能够遵守职业道德，从而影响了内部控制有效性的发挥。

3 改善企业内部控制的有效措施

要改善企業内部控制机制，首先应该建立完善的内部控制机制，制定出合理有效的规章制度和具体执行办法，丰富内控的内容，使其覆盖到生产经营中的各个环节，明确内控人员的职责，并要求他们认真严谨的对待工作，不得敷衍对待玩忽职守。其次，提高企业员工的风险意识，加强对相关人员的素质教育，使员工认识到企业风险与自己的利益息息相关，自己是企业内控的监督者与参与者，只有自身积极地投入到企业的内控监管之中，才能保证自己的利益不受侵害；企业应多招聘职业素质和自身素质较高的管理人员和业务人员，加强对这些人员的素质教育，提高其自身素质，使其能够在利益面前抵制诱惑，坚守自己的职业道德，更好的监督和管理企业，提高企业的经营效益。

此外，企业应健全内部激励机制，根据管理人员以及员工的工作能力和工作业绩，给予不同程度的奖励，调动员工的工作积极性，使其全身心投入到工作之中；而对于玩忽职守、制假造假等行为，进行严重的处罚，起到警示的作用。最后，企业应严格遵守相关法律的规定，每项工作的开展要遵纪守法，会计人员不能有隐瞒、造假、虚报等行为，遵守各项法律规定，用认真和严谨的态度来对待每一项工作，做到一丝不苟。

参考文献：

[1]王春荣.企业内部控制失效的表现成因与对策研究[J].财经界（学术版），2014（12）：118.

[2]陈燕花.浅析企业内部控制失效的表现、成因及对策[J].煤炭经济管理新论，2003（00）：219-221.

[3]宁华.企业内部管理控制失效的成因与对策研究[J].价值工程，2015，34（01）：176-178.

[4]张君萍.中小企业内部控制失效表现及对策[J].中国外资，2013（07）：189-190.